Експорт основних засобів: податкові нюанси та деклараційні вимоги

База для ПДВ буде з ВМД

Відповідно до п.188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

Тому якщо у вас безоплатний експорт і нульова вартість зазначена у ВМД, то вона і буде базою для ПДВ для складання податкової накладної на експорт. Адже саме ВМД є підставою для застосування ставки ПДВ 0% та її дані будуть співпадати з даними, що вказані в ПН.

Також податківці підтверджують в свої роз'яснення в ЗІР (категорія 101.13), що у випадку експорту не застосовується правило мінімальної бази і ПН на перевищення на підставі пп.198.5 ПКУ з типом причини 15 при такому безоплатному експорті не застосовується.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42717

Що стосується податку на прибуток, то якщо ви працюєте з податковими різницями, то варто звернути увагу на пп.140.5.10 ПКУ, що передбачає збільшення фінансового результату до оподаткування на суму безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку.
А так як нерезидент не є платником податку на прибуток саме з точки зору українських платників такого податку, то така податкова різниця буде відображатися у вас в рядку 3.1.10 Додатку РІ декларації з податку на прибуток.

Також зверніть увагу, що інколи податківці трактують таке безоплатне постачання на користь нерезидента як його дохід з джерел походження в Україні і хочуть бачити нарахування податку на репатріацію на підставі пп.141.4.1 ПКУ.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38295

При цьому вони самі наголошують, що кожна конкретна ситуація повинна розглядатися окремо з точки зору необхідності утримання такого податку. Тому радимо отримати ІПК саме для вашої ситуації, надавши відповідні документи, щоб уникнути непорозумінь у випадку перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!