ПДВ: Дата та сума виписки податкових зобов'язань для ТОВ

Податкові зобов'язання з ПДВ на суму взаємозаліку 6 000 грн виникають 1 липня (дата проведення взаємозаліку). Нараховувати зобов'язання слід на суму 6 000 грн (в т.ч. ПДВ 1 000 грн). Податкову накладну можна скласти датою 1 липня або скласти зведену ПН не пізніше 31 липня. На решту 1 000 грн зобов’язання за липень не виникають.

За операціями з постачання електричної енергії датою виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту є дата за касовим методом відповідно до п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035.

Згідно з пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256 за касовим методом дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата отримання коштів або дата отримання інших видів компенсації вартості поставлених товарів. Зарахування зустрічних однорідних вимог (взаємозалік від 1 липня) для цілей ПДВ вважається отриманням іншого виду компенсації.

Оскільки факт отримання компенсації (взаємозалік) відбувся 1 липня, саме на цю дату (1 липня) у ТОВ виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму 6 000 грн (зокрема ПДВ = 6 000 × 20 / 120 = 1 000 грн).

Оскільки загальний обсяг відданої в мережу електроенергії склав 7 000 грн, а компенсацію (взаємозалік) отримано лише на 6 000 грн, на некомпенсовану різницю в 1 000 грн за касовим методом податкові зобов'язання в липні не нараховуються. Вони виникнуть лише в тому місяці, коли енергопостачальник сплатить ці кошти або буде підписано новий акт взаємозаліку.

Платник податку має два законних варіанти оформлення податкової накладної:

Звичайна ПН: Скласти звичайну податкову накладну датою виникнення зобов'язань — 01 липня на суму 6 000 грн.
Зведена ПН: Оскільки постачання електроенергії має безперервний (ритмічний) характер, за правилами п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ТОВ має право скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця — 31 липня, включивши до неї суму компенсацій, отриманих протягом цього місяця (6 000 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!