Нарахування ПДВ при підготовці до продажу основного засобу

При продажу основних засобів діє правило «першої події» (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528). Оскільки першою подією є отримання передоплати, податкові зобов'язання необхідно нараховувати на кожну суму отриманих коштів.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 база оподаткування ПДВ при продажу необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість станом на початок звітного (податкового) періоду, у якому здійснюються такі операції.

Договірна вартість: 5 102 700 грн (у т. ч. ПДВ 850 450 грн).
Балансова вартість на 01.05.2026: Оскільки перша подія (передоплата) відбувається у травні, мінбазою є залишкова вартість на початок травня. У вашому випадку це вартість на 30.04.2026 — 4 293 478,60 грн.

Договірна вартість без ПДВ складає 4 252 250 грн (5 102 700 / 1,2).
Балансова вартість на початок травня — 4 293 478,60 грн.
Оскільки договірна ціна (4 252 250 грн) нижча за балансову вартість на початок місяця (4 293 478,60 грн), необхідно донарахувати ПДВ до рівня мінбази.

ПН на покупця виписується на кожну частину передоплати датою надходження коштів на банківський рахунок. Оскільки оплата здійснюється частинами протягом 6 місяців, на кожне зарахування складається окрема ПН на відповідну частку договірної вартості.

На суму перевищення (мінбаза) не пізніше останнього дня місяця, у якому відбулася перша подія (травень 2026 року), необхідно виписати другу податкову накладну «собі» (тип причини «15») на суму перевищення балансової вартості над договірно ціною. Сума перевищення (база): 4 293 478,60 - 4 252 250,00 = 41 228,60 грн.
ПДВ з перевищення: 41 228,60 * 20% = 8 245,72 грн.

Припинення експлуатації та підготовка ОЗ до продажу є вірним кроком. Об'єкт має бути переведений до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (Дт 286 — Кт 10). Нарахування амортизації припиняється з місяця, наступного за місяцем переведення (з червня 2026 року).

Але для цілей ПДВ використовується вартість саме на 01.05.2026 (початок місяця першої події). Залишкова вартість на 22.05.2026 (4 252 195,15 грн) не застосовується для розрахунку мінбази ПДВ у травні, проте вона буде використана для відображення собівартості реалізації в бухгалтерському обліку в момент фактичного відвантаження.

Коли через пів року відбудеться фактична передача активу та виписка видаткової накладної, нових податкових зобов'язань з ПДВ не виникне. Вони будуть повністю закриті раніше отриманими передоплатами (за умови, що сума платежів покриє повну договірну вартість).

Раді допомогти, звертайтесь ще!