Оподаткування страхування життя працівників: нюанси обліку і звітності

Страхування життя працівників (і за трудовими договорами, і за гіг-контрактами) підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором у місяці сплати (липень 2026 року) з використанням «натурального» коефіцієнта для ПДФО. Окремо доплачувати ЄСВ на суму страховки не потрібно.

Оподаткування ПДФО та ВЗ.
Для найманих працівників. Витрати на страхування життя згідно п.2.3.4 Інструкції №5 є іншими заохочувальними та компенсаційними виплатами у складі зарплати працівника- витрати в розмірі страхових внесків підприємств (крім випадків, зазначених у п.3.5) на користь працівників, пов'язаних з добровільним страхуванням (особистим, страхуванням майна). Указані суми включаються до фонду оплати праці в тому місяці, коли провадяться перерахунки страховій компанії.
Оскільки платіж здійснюється у негрошовій формі (на користь страхової компанії в інтересах фізособи), базою для ПДФО є вартість страховки, помножена на «натуральний» коефіцієнт (пп. 164.5 ПКУ).

Якщо класифікувати виплату як частину зарплати, то ПДФО мало б утримуватись за ставкою 5%, але податківці консультують, що за договорами страхування життя роботодавець Дія Сіті має утримувати ПДФО в розмірі 18% (з урахуванням натурального коефіцієнту). Тобто для цілей ПДФО та ВЗ розцінюємо виплату як додаткове благо.

В 4ДФ відображаємо з ОД 124 в обох випадках.

ЄСВ окремо на страховку не нараховується в обох випадках.

Для гіг-спеціалістів. Оплата страховки для гіг-спеціаліста є наданням додаткових благ згідно ч.7 ст.22 Закону № 1667 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n325. Тому оподатковуємо суму страховки ПДФО 18%, ВЗ 5% як додаткове благо. Знову ж таки- ПДФО з застосуванням натурального коефіцієнта.
ЄСВ з виплати гіг-спеціалістам не нараховується, бо не є сумою винагороди за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактом (ст. 8 ч. 14-1, пп. «б» Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194).

За найманих працівників. Витрати на страхування життя входять до фонду оплати праці (як зазначали вище- за п.2.3.4 Інструкції №5). Тому для резидента Дія Сіті, який дотримується вимог щодо середньої зарплати та кількості працівників, ЄСВ на всю суму зарплати (включаючи страховку) встановлюється в розмірі мінімального страхового внеску (ст. 8 ч. 14-1, пп. «б» Закону №2464).

В Д1 звіту за найманих працівників страхову виплату включаємо в суму зарплати. В Д1 гіг-контрактерів- не відображаємо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!