Включення витрат за програму у звітність ФОП у липні

Так, ФОП на загальній системі оподаткування має право включити повну суму за модуль «М.Е.Doc» до складу витрат у липні. Для цього повинні виконуватися три умови: оплата здійснена у липні, наявний акт наданих послуг (виконаних робіт) за липень, а програмне забезпечення використовується для забезпечення господарської діяльності (зокрема для подання звітності).

Об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю (п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).
Оплата користування модулем «Звітність» є придбанням невиключних прав користування програмним забезпеченням (послуг із забезпечення подання звітності). Вона належить до інших витрат, безпосередньо пов'язаних із веденням господарської діяльності (п.п. 177.4.4 ПКУ).
Оскільки ФОП купує лише допуск/ліцензію на користування програмою як кінцевий користувач (без передачі виключних майнових прав інтелектуальної власності), це не вважається придбанням нематеріального активу у розумінні податкового законодавства. Тому амортизувати цю суму протягом року не потрібно.
Витрати ФОП-«загальносистемника» визнаються за датою, коли виконуються обидві умови: відбулася сплата коштів та оформлено первинний документ (акт). Оскільки і сплата коштів, і підписання акта відбулися у липні, уся сплачена сума у повному обсязі включається до витрат у липні та записується до Типової форми обліку доходів і витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!