Документи для купівлі програмного забезпечення від нерезидента в Україні

Документи:

• Зовнішньоекономічний контракт. У ньому має бути чітко визначено, що саме купується: майнові права на ПЗ (з правом тиражування, зміни коду, розповсюдження) чи право на використання копії ПЗ кінцевим споживачем.
• Інвойс (рахунок-фактура).
• Акт приймання-передачі (або сертифікат активації/EULA) — оскільки митної декларації немає, саме він є первинним документом для бухгалтерського обліку.
• Ліцензійні умови використання — окрему паперову ліцензію вимагати не обов'язково; достатньо, щоб ліцензійні умови були прописані в контракті або додавалися як публічна оферта.

Податок на репатріацію

Залежить від класифікації за пп. 14.1.225 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

• Якщо це роялті (купуються права на копіювання, модифікацію, розповсюдження, декомпіляцію) — виникає податок на репатріацію 15%, який за ст. 12 Угоди між Україною і Туреччиною знижується до 10% за наявності довідки про резидентність.

Довідка про податкову резидентність Туреччини — потрібна, якщо застосовуватиметься знижена ставка податку на репатріацію. Має бути видана податковим органом Туреччини, легалізована (апостиль), з нотаріально засвідченим перекладом. Довідка має бути чинною на момент виплати.

• Якщо це не роялті (ПЗ купується як кінцевий споживач виключно для роботи власного обладнання, без права тиражування) — платіж прирівнюється до виручки нерезидента за товари/роботи/послуги. Такий дохід не входить до переліку оподатковуваних доходів нерезидента за пп. 141.4.1 ПКУ, тому податок на репатріацію не утримується.

Бухгалтерський облік (програма для власного використання)

Якщо обладнання не може працювати без цього ПЗ (це його «прошивка»/операційна система) і обладнання ще не введене в експлуатацію, вартість ПЗ включається до первісної вартості обладнання (Дт 152 Кт 632) з подальшою амортизацією у складі об'єкта.

Якщо це окремий продукт — він є нематеріальним активом і обліковується на субрахунку 125 «Авторське право та суміжні з ним права»:

• Дт 154 Кт 632 — капітальні інвестиції в НМА ;
• Дт 632 Кт 312 — оплата нерезиденту у валюті;
• Дт 125 Кт 154 — введення в експлуатацію;
• Дт 23 (або 91) Кт 133 — щомісячна амортизація протягом строку корисного використання.

Перепродаж другої програми резиденту України

Перепродаж можливий лише за умови, що первинний контракт із турецьким постачальником прямо надає право на подальшу передачу примірника.

Оскільки друга програма купується спеціально для перепродажу, вона є товаром (рахунок 281):

• Дт 281 Кт 632 — оприбуткування другої програми як товару;
• Дт 361 Кт 702 — дохід від продажу резиденту;
• Дт 702 Кт 641/ПДВ — податкові зобов'язання з ПДВ 20%;
• Дт 902 Кт 281 — списання собівартості.

При продажу другому резиденту нараховується ПДВ 20% понад вартість ПЗ, складається податкова накладна та реєструється в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2