Оподаткування благодійної допомоги: авто для військових від фізосіб

Оподаткування у фізособи не виникає, якщо передача авто фонду відповідає умовам неоподатковуваної благодійної допомоги, а благодійний фонд може приймати таке авто без податку на прибуток за умови цільового використання та належного документального оформлення.

Обґрунтування

Для фізичної особи. Податковий кодекс передбачає низку пільг щодо благодійної допомоги фізособам та від фізосіб, зокрема у зв’язку з війною та підтримкою військових, але оподаткування залежить від підстав: чи є фізособа волонтером, чи вона просто жертводавець фонду, на кого спрямована допомога, чи дотримані вимоги до цільового використання та документального підтвердження таких операцій Податковий кодекс України. Якщо фізособа безоплатно передає авто саме благодійному фонду, а не іншій фізособі, то за загальним підходом це розглядають як благодійну пожертву, і оподатковуваний дохід у цієї фізособи не виникає за умови, що податкова не перекваліфікує цю операцію в інший дохід.

Для благодійного фонду. Благодійний фонд як неприбуткова організація може приймати від фізичних осіб благодійну допомогу (в тому числі авто) без податку на прибуток, якщо: фонд внесений до Реєстру неприбуткових; статут дозволяє здійснювати таку діяльність; авто далі використовують або передають у межах благодійної мети (наприклад, для забезпечення військових). У такому разі в фонду не виникає оподатковуваного прибутку, а операція відображається як отримання та подальша передача благодійної допомоги.

Документальне оформлення. Щоб уникнути податкових ризиків як у фонду, так і у фізособи, потрібно: оформити договір пожертви (дарування) або акт приймання‑передачі авто із зазначенням, що це благодійна допомога; провести державну реєстрацію переходу права власності на авто на фонд; для подальшої передачі військовим оформити акт приймання‑передачі на військову частину чи інший уповноважений суб’єкт з формулюванням «для потреб оборони» або аналогічною метою. Таке оформлення підтверджує благодійний характер операцій і мінімізує ризик донарахувань.

Ризики. Основні ризики виникають, якщо: авто фактично передають не військовим / не на цільові благодійні потреби; фонд не має або втрачає статус неприбутковості; немає належних первинних документів. У такому випадку податкова може розцінити вартість авто як інший дохід у фізособи або як оподатковуваний дохід у фонду. Отже, ключовим є правильне оформлення та реальне цільове використання переданого авто.

Ризики / нюанси

1. Якщо фізособа передає авто не фонду, а іншій фізособі (навіть військовому), це вже дарунок між фізособами з іншими правилами оподаткування.
2. Якщо фонд порушить вимоги до неприбуткового статусу (наприклад, використає авто не за статутними цілями), йому можуть донарахувати податок на прибуток і виключити з Реєстру.
3. Доцільно мати максимум підтверджень кінцевого використання авто військовими (акти, листи‑подяки, виписки тощо) на випадок податкової перевірки.