Включення оренди автомобіля в звітність по зарплаті: нюанси

Орендну плату за автомобіль фізособі не включають до додатка 1 ЄСВ (у графу 16) і не показують у рядку «1» Податкового розрахунку як зарплату, але обов’язково відображають у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Обґрунтування

Орендна плата за авто фізичній особі є доходом від цивільно‑правового договору, а не заробітною платою. На таку виплату не нараховується ЄСВ, тому її не включають до «загальної суми нарахованої заробітної плати» у графі 16 додатка 1 ЄСВ та не показують у розділі, де узагальнюються нарахування ЄСВ.

У самому Податковому розрахунку (титульна форма) ця сума не йде як зарплатний рядок «1», бо це не фонд оплати праці. Орендна плата відображається тільки в частині податку на доходи та військового збору через додаток 4ДФ до розрахунку, а не як зарплатний показник у зведених рядках.

У додатку 4ДФ орендна плата за автомобіль, що виплачується фізособі, показується з ознакою доходу «127». Податкові органи роз’яснюють, що орендні платежі за договором оренди рухомого майна (у тому числі транспортного засобу) відображаються в додатку 4ДФ саме з цією ознакою доходу, із заповненням граф 3а/3, 4а/4, 5а/5 залежно від нарахування і виплати, та сплатою ПДФО і військового збору у встановлені строки ЗІР, категорія 103.25.

Підсумково, оренда авто фізособі впливає лише на додаток 4ДФ, а не на додаток 1 ЄСВ і не на «зарплатні» рядки основної форми розрахунку.