Оформлення виплат для випускників без втрати неприбутковості організації

Такі виплати ГО може робити як цільову благодійну підтримку випускників, але для самої організації це будуть оподатковувані виплати фізособам з обов’язковим утриманням ПДФО, військового збору та нарахуванням ЄСВ, а для збереження неприбутковості потрібно чітко прописати це як статутну діяльність підтримки ветеранів через працевлаштування та навчання.

Обґрунтування

Тип виплати. Формулювання «стипендія» у вашому випадку не підходить під класичну норми про стипендії учням і студентам, тож для цілей оподаткування це фактично грошова виплата за програмою підтримки, а не стипендія у розумінні спеціальних пільг. Вона є оподатковуваним доходом фізичної особи.

Неприбутковість ГО. Щоб не втратити статус, виплати мають бути чітко прив’язані до статутної діяльності: підтримка ветеранів, сприяння їх навчанню та працевлаштуванню в ІТ. Важливо, щоб це була не персональна «винагорода конкретній особі», а елемент затвердженої програми підтримки бенефіціарів, без розподілу доходу між засновниками чи членами.

Документальне оформлення у ГО. Потрібно затвердити Положення/Програму підтримки випускників, де прописати: хто має право на виплату (ветерани – випускники курсів, що працевлаштувались у ІТ), розмір (200 доларів США у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату виплати), тривалість (3 місяці), порядок прийняття рішення. На підставі Положення видається наказ керівника про призначення виплат конкретним особам.

Податки з виплати. Для одержувача це додатковий дохід, який оподатковується: ПДФО 18 відсотків, військовий збір 5 відсотків, ЄСВ 22 відсотки (якщо виплата проводиться як оплата праці або інша винагорода, що входить до фонду оплати праці). Базою є гривнева сума, розрахована за курсом НБУ на дату нарахування.

Відображення в 4ДФ. Така виплата відображається у розділі 4ДФ об’єднаної звітності як оподатковуваний дохід фізичної особи з відповідним ознакою доходу (як правило, одна з ознак «інший дохід» або «інші оподатковувані виплати», що застосовується для грошових виплат не як стипендія у вузькому сенсі). Для коригування відбракованих рядків використовується форма «Обробка відбракованих записів у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ» як для юросіб на загальній (J1500104), так і для інших (F1500104) залежно від вашого типу підпису.Обробка відбракованих записів у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ

Звітність неприбуткової. Суми таких виплат показуються у «Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації» як витрати на статутну діяльність, якщо це прямо випливає зі статуту і Програми підтримки.Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

У підсумку ключове для вас: формалізувати виплати як елемент статутної благодійної програми підтримки ветеранів, коректно утримувати ПДФО, військовий збір і ЄСВ та правильно відображати їх у 4ДФ й у звіті неприбуткової.

Алгоритм дій

1. Перевірити та змінити статут (за потреби).
   Переконайтесь, що у статуті є цілі: освіта, перепідготовка, працевлаштування ветеранів, надання їм матеріальної підтримки. Якщо немає – вносяться зміни.

2. Затвердити Програму / Положення про виплати.
   Описати статус «випускника», умову працевлаштування в ІТ, період виплат, розмір (200 доларів США в гривні за курсом НБУ), порядок прийняття рішень, перелік документів (довідка з місця роботи, підтвердження завершення навчання тощо).

3. Приймати рішення по конкретних особах.
   На підставі поданих документів рішенням правління/директора затверджувати перелік одержувачів і суми на 3 місяці. Видавати наказ по ГО.

4. Нарахування щомісячної виплати.
   На дату нарахування розрахувати гривневу суму:
   сума у гривні = 200 * курс НБУ на дату нарахування.
   Нарахувати:
   – ПДФО = сума у гривні * 18 відсотків
   – військовий збір = сума у гривні * 5 відсотків
   – ЄСВ = сума у гривні * 22 відсотки (нарахування за рахунок ГО)

5. Виплата фізособі.
   До виплати на картку / рахунок перераховується сума за мінусом ПДФО та військового збору. ЄСВ сплачується за рахунок ГО окремим платежем.

6. Подання об’єднаної звітності з 4ДФ.
   Щокварталу відображати суму нарахованого доходу, утриманого ПДФО і військового збору по кожній особі з відповідною ознакою доходу. За потреби виправлень використовувати «Обробка відбракованих записів у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ».Обробка відбракованих записів у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ

7. Річний звіт неприбуткової.
   У річному «Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації» показати ці суми як витрати на реалізацію статутних цілей.Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Ризики / нюанси

Якщо не прописати в статуті і програмі. Є ризик, що такі виплати визнають розподілом коштів між фізособами, не пов’язаним зі статутною діяльністю, що може загрожувати неприбутковому статусу.

Назва «стипендія» не дає пільг. Саме формулювання у документах не звільняє від ПДФО, військового збору і ЄСВ, якщо одержувач не є тим колом осіб, для яких ПКУ дозволяє неоподатковувані стипендії.

Коливання курсу. Курс НБУ потрібно фіксувати на дату нарахування кожного місяця і зберігати довідку/скрін як підтвердження.

Підсумок: робіть виплати як формалізовану програму підтримки ветеранів у межах статуту, оподатковуйте їх як дохід фізосіб і коректно показуйте у податковій та неприбутковій звітності.