Документи та податкові нюанси передачі допомоги на ЗСУ

Безоплатна передача обладнання та генераторів безпосередньо військовій частині (ЗСУ) для потреб оборони під час воєнного стану повністю звільняється від нарахування ПДВ та не потребує коригування фінрезультату з податку на прибуток.

Для правомірного застосування податкових пільг необхідно оформити:

1. Офіційний лист-запит (клопотання) від військової частини з проханням надати благодійну (матеріально-технічну) допомогу для потреб забезпечення оборони України.
2. Наказ (розпорядження) керівника підприємства про надання безоплатної допомоги із зазначенням мети, переліку майна, його кількості та призначених відповідальних осіб.
3. Акт приймання-передачі (або видаткову накладну), підписаний уповноваженими представниками підприємства та військової частини (за наявності — завірений печаткою ВЧ або із додаванням довіреності на уповноважену особу ВЧ).

https://7eminar.ua/news/17924-yak-pravilno-oformiti-peredacu-obladnannya-viiskovii-castini

При придбанні обладнання у платників ПДВ підприємство має повне право включити суми «вхідного» ПДВ до податкового кредиту на загальних підставах відповідно до Податкового кодексу України, п. 198.3. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 Подальша безоплатна передача цього майна ЗСУ під час воєнного стану не позбавляє підприємство права на цей податковий кредит та не вимагає його коригування.

Ні, виписувати компенсаційну або звичайну податкову накладну не потрібно.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX:

• Операції з безоплатної передачі товарів Збройним Силам України для потреб оборони не вважаються постачанням (тощо податкові зобов'язання за п. 188.1 ПКУ не виникають);
• На такі операції не поширюються правила п. 198.5 ПКУ, тому зводжена компенсаційна податкова накладна не складається, а операція не відображається в декларації з ПДВ.

Так, підприємство має право віднести повну вартість майна до витрат.

У бухгалтерському обліку балансова вартість переданого обладнання списується на інші операційні витрати: Дт 949 — Кт 20, 28, 10.
Для платників податку на прибуток («високодохідників»): норма щодо збільшення фінансового результату за Податковим кодексом України, пп. 140.5.9 під час воєнного стану не застосовується при безоплатній передачі майна ЗСУ за умов Податкового кодексу України, пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX. Списана вартість у повному обсязі зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток через бухобліковий фінрезультат.

Обладнання зараховується на баланс за первісною (купівельною) вартістю:

Для обладнання, придбаного з ПДВ: первісна вартість = ціна придбання без ПДВ (оскільки ПДВ пішов до податкового кредиту).
Для обладнання, придбаного без ПДВ (наприклад, у неплатника ПДВ): первісна вартість = повна сума, сплачена постачальнику.
При передачі військовослужбовцям:

В Акті приймання-передачі зазначається фактична балансова вартість (собівартість) кожного об'єкта, щоб військова частина могла правильно зарахувати майно на свій баланс:для позицій, куплених з ПДВ — вартість без ПДВ;
для позицій, куплених без ПДВ — вартість придбання.
Щодо ПДВ-наслідків: відсутність чи наявність ПДВ при купівлі ніяк не впливає на процедуру передачі. Жодних податкових зобов'язань з ПДВ не виникає ні за позиціями, купленими з ПДВ, ні за тими, що купувалися без ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2