Штрафи за несвоєчасне відображення нарахувань у 4ДФ ФОП

Ігнорування червневого нарахування ФОП формально є помилкою, за яку можливий штраф 1020 грн за п. 119.1 ПКУ, але на практиці при самостійному виправленні і за відсутності проблем з ІПН та статусом ФОП штраф зазвичай не застосовують; відображати ФОП тільки за фактом оплати без нарахування – теж вважається помилкою, оскільки в 4ДФ мають бути і нарахування, і виплата.

Обґрунтування

Невідображення ФОП у місяці нарахування. Доходи ФОП з ознакою «157» потрібно показувати в 4ДФ за місяць, у якому в обліку відбулося нарахування (акт / накладна), а виплату – за місяць фактичної оплати. Невключення такого рядка за «свій» місяць розглядається як подання неповної та недостовірної інформації.

Можливі санкції. За неподання або подання не в повному обсязі податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податків, якщо це призводить до недостовірних відомостей чи зміни платника, передбачено штраф 1020 грн за п.119.1 ПКУ, а при повторному протягом року – 2040 грн. п.119.1 ПКУ

Практика щодо виправлення по ФОП. Якщо ви все ж подасте уточнюючий додаток 4ДФ і додасте пропущений рядок по ФОП (заповнивши 3а, 3 та ознаку «157» і поставивши в графі 10 «0» на введення рядка), за умови коректного ІПН ФОПа та відсутності «ризикової» реєстрації, виправлення зазвичай не тягне фактичного застосування штрафу, оскільки не змінює сум ПДФО / ВЗ і не спотворює особу платника. 119.1 ПКУ

Заповнення лише за фактом оплати. Відображати ФОП у 4ДФ тільки в періоді оплати, без показу нарахування в графі 3а за місяць складання акта / накладної, є методично неправильно. Для ФОП у додатку 4ДФ мають заповнюватися графи 3а «Сума нарахованого доходу», 3 «Сума виплаченого доходу» та 6 «Ознака доходу» «157», тобто нарахування і виплата мають фіксуватися окремо у відповідних періодах. ЗІР 103.25

Таким чином, формально у вас є порушення, що потенційно підпадає під штраф 1020 грн, але ризик його фактичного застосування суттєво зменшується, якщо ви самостійно та коректно виправите 4ДФ уточненням.