Питання про екоподаток та амортизацію твердопаливного котла

Так, підприємство зобов'язане сплачувати екологічний податок за викиди від роботи твердопаливного котла (крім викидів двоокису вуглецю $CO_2$, якщо річний обсяг таких викидів не перевищує 500 тонн).

Тимчасове припинення роботи котла у період із квітня по жовтень (сезонний простій) не є підставою для зупинення його амортизації — її необхідно нараховувати протягом усього цього періоду.

Твердопаливний котел є стаціонарним джерелом забруднення, оскільки це установка, яка зберігає свої просторові координати протягом певного часу і здійснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу відповідно до Податкового кодексу України, підпункт 14.1.230 (далі — ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Суб'єкти господарювання, які експлуатують такі джерела, є платниками екологічного податку згідно з ПКУ, підпункт 240.1.1. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5959

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43913

Якщо загальний річний обсяг викидів двоокису вуглецю від котла не перевищує 500 тонн, екоподаток конкретно за цей газ не сплачується (ПКУ, підпункт 240.7). Проте під час спалювання дров виділяються й інші забруднюючі речовини (оксиди азоту, оксид вуглецю, тверді речовини/пил), за які податок сплачується з першої тонни викидів.

Перед початком експлуатації котла підприємство повинно отримати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря відповідно до Закону України «Про охорону атмосферного повітря», стаття 11. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2707-12#n95 Для цього проводиться інвентаризація джерел викидів для визначення видів та обсягів забруднюючих речовин.

Розрахунок податку здійснюється щоквартально за кожною забруднюючою речовиною окремо на основі фактичного обсягу викидів у тоннах і ставок, встановлених у ПКУ, стаття 243. Формула розрахунку відповідно до ПКУ, підпункт 249.3: Сума податку = Обсяг викиду речовини 1 × Ставка речовини 1 + Обсяг викиду речовини 2 × Ставка речовини 2 Фактичні обсяги визначаються розрахунковим методом (на основі кількості спаленого палива та показників емісії, зазначених у паспорті котла або матеріалах інвентаризації).

Якщо котел у теплому сезоні взагалі не працює і викидів немає:Якщо ви подасте заяву про відсутність у звітному році об'єкта обчислення екологічного податку до ДПС за місцем розташування котла не пізніше граничного строку подання декларації за I квартал звітного року (ПКУ, підпункт 250.9), ви звільняєтеся від обов'язку подавати порожні декларації за квартали простою.
Якщо таку заяву не було подано своєчасно, ви зобов'язані подавати податкову декларацію за кожен квартал (навіть без фактичної роботи котла) із прочерками («порожню» звітність).

https://7eminar.ua/news/7580-ekologicnii-podatok-2025

Відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку (НП(С)БО 7 «Основні засоби»), нарахування амортизації об'єкта припиняється лише на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації. Тимчасове призупинення експлуатації через сезонні умови (опалювальний період закінчився) не належить до цих випадків. Тому амортизація продовжує нараховуватися щомісячно прямолінійним або іншим обраним методом (крім виробничого методу, за яким амортизація напряму залежить від обсягу виробленої продукції/роботи і за відсутності роботи дорівнює нулю).

Відповідно до ПКУ, підпункт 138.3.1, розрахунок податкової амортизації основних засобів здійснюється за правилами бухгалтерського обліку. Оскільки котел залишається виробничим основним засобом (тимчасовий сезонний простій не робить його «невиробничим»), нарахована в бухобліку амортизація визнається і в податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2