Як правильно оформити договір на медичне обслуговування працівників

Щоб оплата медичних послуг для працівників у медичній мережі «Добробут» не вважалася додатковим благом і не оподатковувалася, ви можете обрати один із двох варіантів оформлення договірних відносин:

Прямий договір на медичне обслуговування (як допомога на лікування) — немає обмеження за сумою, але потрібне суворе документальне підтвердження кожної медичної послуги.
Договір добровільного медичного страхування (ДМС) через страхову компанію (де «Добробут» виступає надавачем послуг) — діє ліміт у розмірі 30% від нарахованої місячної зарплати працівника.

Так з метою податкового обліку термін «договір добровільного медичного страхування» має своє визначення у пп. 14.1.52-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 (далі – ПКУ):

• 14.1.52-1. договір добровільного медичного страхування – договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.

https://7eminar.ua/news/7073-dobrovilne-medicne-straxuvannya-pracivnikiv-oblik-vitrat-robotodavcya-ta-pidstavi-dlya

Роботодавець, виступаючи податковим агентом, повинен нарахувати дохід працівнику, на якого оформлено договір добровільного медичного страхування, оскільки до оподатковуваного доходу фізичної особи включаються страхові платежі за такими договорами як додаткове благо (пп. 164.2.16 ПКУ).

Однак відповідно до пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ до додаткового блага включається, зокрема, сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та / або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Тож з метою застосування пільги і зменшення бази нарахування ПДФО та ВЗ, враховується 30 відсотків нарахованої заробітної плати працівнику за місяць.

Якщо ж сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування перевищує 30% нарахованої заробітної плати працівника протягом звітного податкового місяця, то дохід у вигляді суми такого перевищення оподатковується на загальних підставах (ІПК ДПС 29.05.2024 №2961/ІПК/26-15-24-01-13-08).

Зверніть увагу! Вищевказана пільга з ПДФО та ВЗ застосовується виключно у разі, якщо договір добровільного медичного страхування відповідає вищевказаним вимогам відповідно до пп. 14.1.52-1 ПКУ

В інших випадках уся сума страхових внесків, яка сплачується юридичною особою (роботодавцем) на користь своїх працівників включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу таких працівників та оподатковуються ПДФО (18%) і ВЗ (5%) на загальних підставах (ІПК ДПС 10.10.2024 №4776/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).

З метою утримання ПДФО роботодавець включає суму платежу до доходу працівника із застосуванням коефіцієнта 1,219512 (п. 164.6 ПКУ). Військовий збір нараховується без коефіцієнта (ІПК ДПС 16.04.2024 №2094/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2