Облік гарантійного платежу при достроковому розірванні договору аренди

Неповернений гарантійний платіж у сумі 49 438,12 грн списується до складу інших операційних витрат (Дебет 948 або Дебет 949), залежно від його початкової класифікації за договором. Якщо раніше за цим платежем було відображено податковий кредит із ПДВ, його необхідно сторнувати, оскільки штрафні санкції не оподатковуються ПДВ.

Порядок закриття цієї суми у бухгалтерському та податковому обліку залежить від того, як гарантійний платіж було класифіковано у договорі оренди з АТ «Укрзалізниця» (Цивільний кодекс України, ст. 546, 570 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2782)

Якщо за договором платіж виконував виключно забезпечувальну функцію, підлягав поверненню та враховувався як дебіторська заборгованість за дебетом субрахунку 377 та на позабалансовому рахунку 05 (без нарахування ПДВ):

1. Нарахування штрафу (утримання платежу орендодавцем): Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» - Кт 685 = 49438,12 грн
2. Залік заборгованості (закриття суми): Дп 685 - Кт 377 = 49 438,12 грн (або безпосередньо: Дп 948 - Кт 377 = 49 438,12 грн)
3. Списання із позабалансового обліку: Кт 05 = 49 438,12 грн
4. ПДВ: Податкові наслідки відсутні, оскільки забезпечувальна застава не була об'єктом оподаткування.

Гарантійний платіж класифікувався як задаток (аванс)

Якщо платіж повинен був зачестися в оплату за останні місяці оренди, він враховувався як виданий аванс за дебетом субрахунку 371 та позабалансом 05, а також за ним було відображено податковий кредит із ПДВ:

1. Списання неповерненого платежу: Дп 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» - Кт 371 = 49438,12 грн
2. Коригування (сторнування) ПДВ: Оскільки платіж змінив статус передоплати на штраф за дострокове розірвання договору, він перестає бути об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, п. 188.1. Ви повинні сторнувати раніше визнаний податковий кредит (навіть якщо орендодавець не надішле зменшуючий розрахунок коригування): Дт 641/ПДВ - Кт 644/1 (методом "червоне сторно") на суму ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2