Норми та обмеження валютних операцій з нерезидентами у ЗЕД

Операція дозволена, але потрібно врахувати ПДВ як імпорт послуг, відсутність податку на репатріацію, валютні правила та можливі різниці з податку на прибуток.

Надання доступу до програмного забезпечення через Інтернет відноситься до електронних послуг відповідно до пп. «е» пп. 14.1.56-5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Місце їх постачання визначається за місцезнаходженням отримувача (Україна) згідно з п. 186.3-1 ПКУ, тому така операція є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні. При отриманні послуг від нерезидента ПДВ нараховується отримувачем за правилом першої події відповідно до п. 187.8 ПКУ. Необхідно скласти податкову накладну з типом причини «14», зареєструвати її в ЄРПН та відобразити податкові зобов’язання і податковий кредит у декларації.

Оплата за доступ до ПЗ для кінцевого використання не вважається роялті, оскільки не передає прав інтелектуальної власності, а лише право користування функціоналом, що прямо передбачено пп. 14.1.225 ПКУ. Відповідно така виплата класифікується як оплата послуг і не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, тобто 15% утримувати не потрібно.

Щодо податку на прибуток, якщо підприємство застосовує податкові різниці, необхідно перевірити застосування пп. 140.5.4 ПКУ. Якщо нерезидент зареєстрований у державі, включеній до переліку Кабінету Міністрів України (низькоподаткові юрисдикції) або має відповідну організаційно-правову форму, фінансовий результат збільшується на 30% вартості придбаних послуг. Якщо операція є контрольованою або підтверджена за принципом «витягнутої руки», таке коригування не застосовується.

Для оформлення достатньо зовнішньоекономічного договору або публічної оферти, інвойсу та банківської виписки. Оплачений інвойс може виконувати функцію акта приймання-передачі послуг. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі через банк відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12. Обмежень по сумі саме для таких операцій немає, але операції від 400 000 грн підлягають фінансовому моніторингу банком.

В бухгалтерському обліку операції відображаються за правилами НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Суми в іноземній валюті перераховуються за курсом НБУ на дату першої події. Витрати визнаються за дебетом рахунків витрат (23, 91, 92, 93) з кредитом 632.

Перерахування авансу — Дт 371 – Кт 312
Нарахування ПДВ (імпорт послуг) — Дт 643 – Кт 641/ПДВ
Визнання витрат — Дт 92 (або інший рахунок витрат) – Кт 632
Залік авансу — Дт 632 – Кт 371
Податковий кредит — Дт 641/ПДВ – Кт 644

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2