Порядок виписування податкової накладної для фермерського господарства

Якщо витрати на харчування списуються на витрати, наприклад, на рахунок 949 або інші операційні витрати, і не формують собівартість оподатковуваної продукції, тоді слід складати дві податкові накладні: одну на безоплатне постачання, іншу на перевищення бази.

Якщо ж харчування працівників під час жнив є елементом виробничого процесу, а його вартість включається до виробничої собівартості вирощеної сільськогосподарської продукції (зерна тощо), то податкові накладні не складаються, оскільки не має окремої операції постачання (див. ІПК 24.07.2025 № 4003/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Якщо вартість харчування не включається до собівартості, тоді має місце операція з безоплатного постачання. У такому разі:

• ПЗ визначаються за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551;


• складаються дві податкові накладні:

перша — на фактичну ціну постачання (0 грн, тобто безоплатне постачання) в такій ПН: оскільки працівники не платники ПДВ, то в полі Отримувач "неплатник" ІПН 100000000000, позначка, що не пілягає наданю отримувачу із причини 02, в розділі Б в графі ціна 0,00, вартість 0,00, ПДВ 0,00;
друга — на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною (тип причини «15»). В такій ПН напроти поля "зведена податкова накладна" зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15.У рядках відведених для зазначення даних покупця зазначаєте власні дані (п. 15 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).
У табличній частині:
у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг, крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.інші графи заповнюються без особливостей.Тобто в графі 6 ставите 1, в графі 7 зазначаєте дельту перевищення тобто ціну придбання, в графі 8 ставку, в графі 10 обсяг, в графі 11 суму ПДВ.
Див. дод. зір Категорія: 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041
Таку накладну можна формувати як днем поставки "шведського столу", так і останнім днем місяця зведену за місяць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2