Аналіз умов кредиту та дисконтування для обліку відновлювальної лінії

Кредити за програмою «Доступні кредити 5-7-9%» НЕ підлягають дисконтуванню.

Механізм програми передбачає, що банк встановлює для підприємства ринкову відсоткову ставку, а пільгові умови (5%, 7% або 9%) забезпечуються не за рахунок заниження ставки, а через компенсацію державою частини нарахованих відсотків.

Відповідно до пп. 9 НП(С)БО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00), довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за теперішньою вартістю, розрахунок якої безпосередньо залежить від ставки дисконтування. Якщо ставка за кредитом відповідає ринковій, теперішня вартість заборгованості збігається з її номінальною вартістю — дисконт у такому разі дорівнює нулю, і проводити додаткові розрахунки немає потреби.

Логіка програми полягає в тому, що підприємство укладає з банком кредитний договір за ринковою ставкою (наприклад, UIRD + маржа банку). З погляду банку такий кредит є звичайним ринковим фінансовим інструментом.

Пільгова ставка для позичальника формується завдяки тому, що частину ринкових відсотків замість підприємства сплачує Фонд розвитку підприємництва. Оскільки в кредитному договорі зафіксована саме ринкова ставка, зобов'язання перед банком визнається за номінальною вартістю без застосування дисконтування.

Податкові наслідки

Для платників податку на прибуток — незалежно від того, є вони «високодохідниками» чи «малодохідниками» — об'єкт оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку.

Оскільки дисконт за програмою «5-7-9%» не виникає, ця операція впливає на фінансовий результат лише через суму нарахованих відсотків (у складі витрат) та отриманої компенсації (у складі доходу). При цьому пп. 134.1.1 ПКУ не встановлює жодних спеціальних коригувань фінансового результату для операцій такого типу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2