Реєстрація податкових накладних для ресторанного бізнесу з ПДВ

Податкові накладні ви складаєте і реєструєте як платник ПДВ – продавець послуг харчування, за загальними правилами ПКУ, незалежно від того, що розрахунки проводяться через РРО/ПРО. Для кожної оподатковуваної операції з постачання послуг харчування має бути складена ПН з дотриманням строків реєстрації в ЄРПН.

Обґрунтування

Обов’язок скласти і зареєструвати ПН покладено на платника ПДВ – продавця товарів/послуг. За операціями з постачання товарів/послуг податкову накладну складає і реєструє в ЄРПН саме платник ПДВ – постачальник. Це стосується і послуг харчування, які ресторан надає клієнтам, якщо операції є об’єктом оподаткування ПДВ. Обов’язок реєстрації ПН/РК не залежить від того, чи ПН передають покупцю, а також поширюється на всі оподатковувані операції незалежно від суми ПДВ у ПН п. 5 Порядку п. 201.10 Податкового кодексу України.

Реєстрації підлягають усі складені ПН/РК у ЄРПН за встановленими строками. Податкові накладні та розрахунки коригування реєструються в ЄРПН, який адмініструється ДПС, у межах системи електронного адміністрування ПДВ. Операції з їх реєстрації включають автоматичні перевірки формату, чинності підпису, статусу платника ПДВ та дотримання вимог ПКУ. Лише зареєстрована ПН є підставою для податкового кредиту у покупця п. 5 Порядку п. 201.10 Податкового кодексу України.

Строки реєстрації ПН/РК залежать від дати їх складання та воєнного стану. Для звичайних ПН діють спеціальні воєнні строки, що тимчасово замінюють загальні строки, установлені для мирного часу. Для компенсуючих та зведених ПН, складених за п. 198.5 і 199.1 ПКУ, діє окремий строк – 20 календарних днів після останнього дня місяця складання п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ п. 201.10 ПКУ.

На час воєнного стану граничний операційний день триває цілодобово, а квитанція може надійти наступного дня. У день, на який припадає граничний строк реєстрації ПН/РК, операційний день триває з 00:00 до 24:00. Реєстрація ПН/РК, поданих у цей день, і надсилання квитанції можуть відбутися не пізніше наступного операційного дня. Якщо квитанція не надійшла, ПН/РК вважається зареєстрованою п. 26 Порядку №1246 п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Податкова накладна та РК можуть бути зареєстровані не пізніше 1095 днів від дати ПН. Розрахунок коригування до ПН не може бути зареєстрований пізніше 1095 календарних днів із дати складання ПН, до якої він складений. Виходячи з цього, і сама ПН також має бути зареєстрована в межах 1095 днів з дати її складання п. 192.1 ПКУ.

ПРО/РРО не замінює ПН і не скасовує обов’язку її складання. Розрахункові документи, сформовані через РРО/ПРО, виконують функцію фіксації розрахункової операції, однак не підміняють податкову накладну як елемент ПДВ-обліку. Тому навіть при суцільних готівкових чи карткових розрахунках у ресторані платник ПДВ повинен забезпечити належне складання і реєстрацію ПН відповідно до ПКУ і Порядку №1246 Порядком №1246.

Підсумково для ресторану як платника ПДВ важливо вибудувати внутрішній облік так, щоб за всіма оподатковуваними операціями з постачання послуг харчування ПН були своєчасно складені та зареєстровані незалежно від того, що розрахунки проводяться через ПРО.