Амортизація основних засобів ФОП на загальній системі оподаткування

ФОП на загальній системі має право амортизувати ОЗ і включати амортизацію до витрат за умови дотримання вимог ПКУ., які викладені в статті 177.

ФОП може включати до витрат амортизацію основних засобів за власним рішенням, якщо такі об’єкти відповідають критеріям ОЗ: строк використання понад 1 рік і вартість більше 20 000 грн (Податковий кодекс України, пп. 14.1.138 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При цьому амортизація дозволена лише щодо об’єктів, які використовуються виключно в господарській діяльності (Податковий кодекс України, пп. 177.4.5).

Не підлягають амортизації: земельні ділянки, житлова нерухомість і легкові автомобілі (Податковий кодекс України, пп. 177.4.6).

Для початку амортизації необхідно мати підтверджуючі документи на придбання та оплату, оформити введення об’єкта в експлуатацію (наказ, акт у довільній формі), а також подати інформацію про об’єкт за формою №20-ОПП.

Амортизація нараховується виключно прямолінійним методом (Податковий кодекс України, пп. 177.4.7). Базою є первісна вартість без ПДВ (якщо ПДВ включено до податкового кредиту). Строк використання встановлюється самостійно, але не менше мінімальних строків (Податковий кодекс України, пп. 177.4.9). Нарахування починається з місяця, наступного за введенням в експлуатацію.
Терміни: Для ФОП на загальній системі діють лише 4 групи з такими строками корисного використання
Група 1 (Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом) — 15 років
Група 2 (Будівлі, споруди, передавальні пристрої) — 10 років
Група 3 (Машини, обладнання, тварини, багаторічні насадження та інше) — 5 років
Група 4 (Нематеріальні активи) — відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як два роки

Розрахунок здійснюється так: річна сума = первісна вартість / строк використання; місячна = річна / 12.

Облік амортизації ведеться окремо за кожним об’єктом у додатку до Типової форми обліку доходів і витрат (Наказ Мінфіну №261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html). Сума амортизації переноситься до графи 10 цієї форми та зменшує чистий оподатковуваний дохід., один раз на рік в кінці року.

Як платник ПДВ ФОП має право на податковий кредит за таким ОЗ за наявності податкової накладної. Якщо об’єкт використовується не лише у господарській діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (Податковий кодекс України, п. 198.5), а амортизація у витрати не включається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2