Чи може ФОП на єдиному податку продавати сертифікати

ФОП 2 групи може продавати подарункові сертифікати, але не має права приймати такі сертифікати як форму оплати за товари чи послуги, оскільки це вважається не грошовим розрахунком і загрожує втратою спрощеної системи.

Обґрунтування

Продаж подарункових сертифікатів прямо не заборонений нормами розд. ХІV Податкового кодексу України. Податкова консультація роз’яснює, що норми розділу про спрощену систему не містять заборони саме на продаж подарункових сертифікатів платниками єдиного податку 2 та 3 груп. Податкова консультація (ЗІР)

Разом з тим, розрахунок за товари чи послуги подарунковим сертифікатом не вважається грошовою формою оплати. Для платників єдиного податку 1–3 груп встановлено обов’язок здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі, а податківці прямо вказують, що оплата сертифікатом є механізмом розрахунку не у грошовій формі і не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування. Податкова консультація (ЗІР)

Застосування не грошової форми розрахунків є підставою для втрати статусу єдинника. Податкова консультація підкреслює, що у разі використання іншого способу розрахунків, ніж грошовий, платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за періодом, у якому допущено такий розрахунок. Податкова консультація (ЗІР)

Отже, безпечний варіант для ФОП 2 групи – продавати сертифікати як товар/передоплату, але при фактичному наданні товару чи послуги оформляти грошову оплату, а сертифікат використовувати, наприклад, як підставу для знижки. Це дозволяє уникнути формальної оплати сертифікатом і зберегти вимогу виключно грошових розрахунків.

Підсумок: ФОП 2 групи може реалізовувати подарункові сертифікати, але не повинен приймати їх як самостійний засіб оплати за товари чи послуги, щоб не втратити право на спрощену систему.