Наслідки донарахування ПДВ при зміні умов оплати товару

Для Продавця заміна товару (зміна номенклатури) за передплатою 2022 року, щодо якої минув 1095-денний строк, не призведе до повторного нарахування (задвоєння) податкових зобов'язань з ПДВ, за умови належного оформлення первинних документів.

Податкові зобов'язання з ПДВ у Продавця вже виникли і були задекларовані у 2022 році за правилом «першої події» — отриманням передплати (авансу) відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. Оскільки кошти покупцю не повертались, а лише змінилася назва (номенклатура) товару, який фактично відвантажується в рахунок цього авансу, повторно нараховувати ПДВ на ту саму суму немає підстав.

Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати її складання.

У своїх роз'ясненнях (зокрема, у листі ДПС від 26.06.2026 р. №740/2/99-00-21-01-02-02) податківці зазначають, що у подібних випадках продавець не повинен виписувати нову ПН на відвантажений товар у 2026 році в частині, що покрита авансом 2022 року. Невідповідність номенклатури у старій ПН 2022 року та фактично виписаній видатковій накладній 2026 року легалізується через первинні документи.

Щоб податкова при перевірці не розцінила відвантаження нового товару у 2026 році як окрему першу подію (що призвело б до вимоги нарахувати нові податкові зобов'язання), вам необхідно виконати такі кроки:

Крок 1. Додаткова угода: Обов'язково підпишіть додаткову угоду до договору, де чітко зафіксуйте, що сторони дійшли згоди змінити номенклатуру поставки та зарахувати передплату 2022 року в рахунок оплати за новий товар, поставлений у квітні 2026 року.
Крок 2. Бухгалтерська довідка: Оскільки РК зареєструвати неможливо, складіть внутрішню бухгалтерську довідку. У ній детально опишіть суть операції: дату та суму авансу 2022 року, реквізити ПН від 2022 року, посилання на додаткову угоду про зміну номенклатури, реквізити видаткової накладної квітня 2026 року та факт технічної неможливості реєстрації РК через сплив 1095 днів.
Крок 3. Реєстрація ПН у 2026 році: На суму доплати (якщо вартість нового товару перевищила суму старого авансу) ви мали зареєструвати нову ПН, що ви й зробили. В частині, закритій старим авансом, нова ПН не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2