Бухоблік реагентів: оприбуткування, податкові накладні та доходи

ПК має бути, але потрібно буде нарахувати компенсуючі ПЗ

Є відповідне роз’яснення податкової коли платником за послуги виступає третя сторона Категорія: 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг. Отже, ТОВ 2 має скласти податкову накладну на ТОВ 1, коли він зареєструє податкову накладну в ЄРПН, ТОВ 2 матиме право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у цій податковій накладній, також збільшиться реєстраційний ліміт.

Однак податківці зазвичай трактують подібні операції так, що факту придбання з боку ТОВ 1 немає, оскільки він не сплачує кошти, що реагенти отримані на безоплатній основі. У таких випадках податківці вимагають нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4949 щоб зняти такий ПК.
Згідно консультації ЗІР де оплату за товари чи послуги здійснює третя особа вважать, що необхідно нараховувати компенсуючі ПЗ (ЗІР Категорія: 101.13 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132). Але в ПКУ такої норми немає, тому радимо отримати ІПК в податковій. Підприємство повинно: скласти зведену податкову накладну зазначити тип причини “13”. Така накладна складається не пізніше останнього дня звітного періоду; на суму ПДВ, що відповідає вартості, профінансованій третьою особою. Тобто фактично компенсувальні ПЗ виникають лише на “спонсорську” частину фінансування.

Для ТОВ 1 товари, що він отримує за тристороннім договором, є безоплатними, адже надходження оплачує третя сторона. Відповідно до п. 12 П(С)БО 9 первісною вартістю запасів, отриманих підприємством безоплатно, є їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п. 9 цього П(С)БО. Безкоштовно отримані ТМЦ оприбутковують за дебетом рахунку 20 «Виробничі запаси» одночасно із цим, при безоплатному отриманні товарів визнають дохід. Адже при такій операції виконуються критерії визнання доходу, встановлені п. 5 П(С)БО 15: має місце збільшення активу, що обумовлює зростання власного капіталу; оцінка доходу може бути достовірно визначена. Відображають вартість безкоштовно отриманих ТМЦ у складі іншого операційного доходу звітного періоду за кредитом субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2