☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Припинення амортизації нематеріального активу: процедура та податкові наслідки
Підприємство має на балансі нематеріальний актив - програмне забезпечення, яке амортизується (срок амортизації 3 роки).
Це програмне забезпечення використовувалося при виробництві продукту, який наразі більше не випускається. Але амортизація цього ПЗ продовжується. І акумулюється на 23 рахунку як незавершене виробництво. Чи можна зняти з балансу таке ПЗ або припинити його амортизацію? Яким документом це можна оформити і яка процедура припинення нарахування амортизації по такому ПЗ? Які можуть виникнути податкові наслідки?
Підприємство є резидентом Дія Сіті і є платником податку на прибуток на виведений капітал 9%
Можна ліквідувати такий НМА.
Відповідно до п.29,30 ПСБО 8 "Нематеріальні активи" нарахування амортизації починається з місяця, наступного
за місяцем, у якому нематеріальний актив уведено в господарський оборот.
Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття нематеріального активу.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o88
Тому по суті немає окремої підстави припинення нарахування амортизації, крім вибуття.
Тому, з одного боку, ви можете і далі амортизувати такий НМА, але змінити рахунок для відображення витрат з 23 на 949 і відповідно відносити таку амортизацію в період, коли послуги не надаються, саме на рах. 949 до моменту відновлення використання такого НМА для надання цих чи інших послуг.
Якщо ж ви розумієте, що в подальшому використання НМА неможливе чи не передбачається, то ви можете вивести його з експлуатації (ліквідувати). Для цього комісія по підприємству приймає рішення про припинення використання та списання такого НМА на підставі того, що він більше не можу приносити економічних вигод.
Відповідно, після прийняття рішення та оформлення наказу про списання в бухобліку будуть проводки :
Дт 133 - Кт 12 - списання накопиченої суми амортизації
Дт 976 - Кт 12 - списання залишкової вартості.
При цьому варто звернути увагу, що в разі вибуття такого НМА потрібно перевірити, чи не виникають зобов'язання з донарахування ПДВ на підставі п.198.5 ПКУ, якщо ви є платником ПДВ і при створенні такого НМА були використані ТМЦ чи послуги, по яких ви мали право на податковий кредит.
Якщо ж ви не є платником ПДВ чи придбання (створення) було без ПДВ, то таке донарахування вас не стосуватиметься.
В частині ПнВК операція з списання власного нематеріального активу та списання незавершеного виробництва з рахунку 23 є суто бухгалтерськими витратами і під оподаткування ПнВК не потрапить.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2
ЄСВ на компенсацію: нюанси при звільненні та прийнятті на сумісництво
Норми та обмеження валютних операцій з нерезидентами у ЗЕД
Аргументація щодо відсутності обов'язку застосування РРО у перевірці
Необхідність подачі декларації та нарахування штрафу за авто
Нові форми звітів по інвалідам та ЄСВ для ФОП 2026
Чи можливо використати невідгуляну відпустку через три роки
Вартість ліцензій на оптову торгівлю та виробництво алкоголю
Списання бензопили з 112 рахунку: нарахування ПДВ необхідно
Є відповідь АІ
Правила списання пального до отримання техпаспорта катка
Є відповідь АІ
Чи може ФОП на єдиному податку продавати сертифікати
Є відповідь АІ
Уточнюючий звіт: коригування премії директора у звітності ТОВ
Компенсація за невикористану відпустку: червень чи липень
Коли можна подавати звіт по нормі інвалідів за квартал
Витрати на ліцензію: як правильно відобразити в бухобліку
Податкові наслідки спадщини та продажу корпоративних прав підприємства
1. Іншій фіз особі резиденту,
2.іншій юр особі резиденту
3. Іншій фіз…
Правила включення ПДВ до кредиту при фінансовому лізингу автомобіля
Визначення групи основних засобів для виробничих матриць
Є відповідь АІ
