☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Припинення амортизації нематеріального активу: процедура та податкові наслідки
Підприємство має на балансі нематеріальний актив - програмне забезпечення, яке амортизується (срок амортизації 3 роки).
Це програмне забезпечення використовувалося при виробництві продукту, який наразі більше не випускається. Але амортизація цього ПЗ продовжується. І акумулюється на 23 рахунку як незавершене виробництво. Чи можна зняти з балансу таке ПЗ або припинити його амортизацію? Яким документом це можна оформити і яка процедура припинення нарахування амортизації по такому ПЗ? Які можуть виникнути податкові наслідки?
Підприємство є резидентом Дія Сіті і є платником податку на прибуток на виведений капітал 9%
Можна ліквідувати такий НМА.
Відповідно до п.29,30 ПСБО 8 "Нематеріальні активи" нарахування амортизації починається з місяця, наступного
за місяцем, у якому нематеріальний актив уведено в господарський оборот.
Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття нематеріального активу.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o88
Тому по суті немає окремої підстави припинення нарахування амортизації, крім вибуття.
Тому, з одного боку, ви можете і далі амортизувати такий НМА, але змінити рахунок для відображення витрат з 23 на 949 і відповідно відносити таку амортизацію в період, коли послуги не надаються, саме на рах. 949 до моменту відновлення використання такого НМА для надання цих чи інших послуг.
Якщо ж ви розумієте, що в подальшому використання НМА неможливе чи не передбачається, то ви можете вивести його з експлуатації (ліквідувати). Для цього комісія по підприємству приймає рішення про припинення використання та списання такого НМА на підставі того, що він більше не можу приносити економічних вигод.
Відповідно, після прийняття рішення та оформлення наказу про списання в бухобліку будуть проводки :
Дт 133 - Кт 12 - списання накопиченої суми амортизації
Дт 976 - Кт 12 - списання залишкової вартості.
При цьому варто звернути увагу, що в разі вибуття такого НМА потрібно перевірити, чи не виникають зобов'язання з донарахування ПДВ на підставі п.198.5 ПКУ, якщо ви є платником ПДВ і при створенні такого НМА були використані ТМЦ чи послуги, по яких ви мали право на податковий кредит.
Якщо ж ви не є платником ПДВ чи придбання (створення) було без ПДВ, то таке донарахування вас не стосуватиметься.
В частині ПнВК операція з списання власного нематеріального активу та списання незавершеного виробництва з рахунку 23 є суто бухгалтерськими витратами і під оподаткування ПнВК не потрапить.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Правильне внесення даних про виплати у Додаток ФІЗ-4ДФ
Відповідь АІ схвалено експертом
Проблема зі списанням ПДВ з електронного рахунку: що робити
Відповідь АІ схвалено експертом
Облік безкоштовно отриманого дизпального для комунальних послуг підприємства
ТОВ (на загальній системі оподаткування) надає комунальні послуги. Згідно рішення виконавчого комітету «Про безкоштовну передачу ПММ» отримало дизпаливо на суму 150 000 грн для забезпечення роботи генераторів. Дане дизпаливо будемо використовувати протягом…
Визначення витрат на ремонт: поточний чи капітальний
Відповідь АІ відхилено експертом
Допомога у заповненні Довідки-розрахунку по ЄСВ для резидентів
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Проблема з автоматичним підбором терміна "квартира" у 20-ОПП
Відповідь АІ схвалено експертом
Виплата заробітної плати через касу при блокуванні картки співробітника
Підприємство займається роздрібною торгівлею. Співробітнику заблокували картку для виплати заробітної плати. Чи може підприємство за заявою співробітника виплачувати заробітну плату співробітнику через касу підприємства…
Відповідь АІ схвалено експертом
Зміни у лікарняних: лікар самостійно приймає рішення про продовження
Подача декларації ФОП при переході між групами єдиного податку
Фіскалізація коштів на IBAN рахунку ФОП: необхідність чи ні
Прийняття на роботу: питання захисту персональних даних працівників
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Ознака доходу для орендної плати у 4ДФ для ЮО
Обов'язок нарахування ПДВ при змішаних операціях підприємства
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Помилкова сплата ЄСВ: порядок повернення коштів на спецрахунок
Зниження ставки ПДФО при виплаті оренди фізособі пояснення
ФОП: утримання 5% ПДФО та 5% ВЗ при оренді приміщення
Авансові звіти водіїв: нюанси відряджень та перетину кордону
Включення виплат до зарплати осіб з інвалідністю: нюанси
Облік товарів для ФОП: як правильно зазначати акумулятори
Чи потрібно вести товарний облік?
Як відображати назву товару в чеках?
Млжна просто "Акумулятор Lifepo4"…
Відповідь АІ схвалено експертом
