Питання щодо подання ПДВ та реєстрації доходів від еквайрингу

Подавати 20-ОПП потрібно, податкову накладну при еквайрингу ви складаєте на дату надходження коштів від банку, а за публічною офертою можна робити один «зведений» акт на день датою фактичного надання доступу.

Обґрунтування

1. Форма 20-ОПП. Обов’язок повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, встановлений п. 63.3 ПКУ. Для цього юрособи подають до ДПС «Заява про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Форма 20-ОПП)» за основним місцем обліку. Така заява подається протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта оподаткування, у тому числі орендованих приміщень тощо. Якщо у вас є офіс, серверна, інші матеріальні об’єкти, пов’язані з наданням послуг, їх слід відобразити у 20‑ОПП. Електронна форма для юросіб має код J1312007 і назву Заява про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Форма 20-ОПП).

2. Дата та кількість податкових накладних при еквайрингу. Податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань, а саме на дату надходження коштів на рахунок постачальника. При еквайрингу датою є день, коли банк перерахував вам кошти на поточний рахунок, навіть якщо покупець оплатив напередодні. Податкова накладна має бути зареєстрована за формою, чинною на день її реєстрації, з дотриманням вимог Порядку заповнення податкової накладної. Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної.

Щодо «однією сумою». Податкове законодавство допускає складання однієї податкової накладної на загальну суму кількох авансових платежів, отриманих протягом одного дня від одного покупця в межах одного договору. У вашому випадку, якщо ви технічно та документально можете ідентифікувати постачання одному контрагенту, дозволено робити одну ПН на загальну суму за день на одного покупця; але на різних покупців окремі ПН обов’язкові, бо в шапці ПН зазначаються індивідуальні дані покупця.

3. Акти за публічною офертою. Публічний договір (оферта) може передбачати, що оплата означає згоду з умовами та підтвердження отримання послуг. У такій конструкції оплачений рахунок, інвойс чи сама транзакція + умови публічної оферти можуть виконувати функцію акта приймання-передачі, і окремі індивідуальні акти з кожним клієнтом не обов’язкові. Для внутрішнього обліку ви можете складати один «самоакт» (зведений акт) на день чи інший період на всю суму реалізованих послуг, до якого додаються реєстри оплат та логів доступу.

Дата акта. Датою визнання доходу та надання послуги логічно вважати день фактичного надання доступу до бота. Якщо доступ надається відразу після сплати, то дата акта має відповідати цій даті або бути не пізніше останнього дня періоду, за який ви зводите послуги, з розшифровкою, що послуги надані у конкретні календарні дні.

У підсумку: 20‑ОПП подаєте щодо об’єктів діяльності, ПН складаєте на дату зарахування еквайрингових коштів і окремо по кожному покупцю, а підтвердженням надання послуг може бути публічна оферта + платіжні документи, доповнені зведеними актами за день чи інший період.