Повернення коштів за послуги: облік доходу і оподаткування

Ні, сума повернення невикористаної передоплати від постачальника не включається до доходу платника єдиного податку, тому не оподатковується ані 5% єдиного податку, ані 1% військового збору.

В описаній ситуації підприємство є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5% та отримує від постачальника не оплату за реалізовані товари (роботи, послуги), а повернення власних коштів, які раніше були перераховані як передоплата за договором надання послуг Інтернету.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом юридичної особи – платника єдиного податку є кошти, отримані протягом податкового (звітного) періоду. Разом із тим склад доходу визначається з урахуванням винятків, передбачених п. 292.11 ПКУ.

Згідно з пп. 5 п. 292.11 Податкового кодексу України, не включаються до складу доходу суми коштів (авансу, передоплати), що повертаються покупцю – платнику єдиного податку у разі розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

У наведеному випадку саме такі умови виконані: договір на надання послуг розірвано, підприємство звернулося до постачальника з письмовою заявою про повернення залишку передоплати, а отримані 100,32 грн є поверненням коштів, а не новим доходом.

Отже, сума 100,32 грн не включається до доходу платника єдиного податку, а тому не є об'єктом оподаткування єдиним податком за ставкою 5%. Оскільки військовий збір у розмірі 1% для платників єдиного податку розраховується з доходу, який є об'єктом оподаткування, обов'язку нараховувати та сплачувати 1% військового збору з цієї суми також не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2