Податкові наслідки спадщини та продажу корпоративних прав підприємства

Отримання корпоративних прав у спадщину

Якщо Підприємство А на загальній системі (платник податку на прибуток)

Вартість безоплатно отриманих за заповітом корпоративних прав (визначена за ринковою/оціночною вартістю) визнається доходом у бухгалтерському обліку (Дт 14 Кт 746). Цей дохід у повному обсязі включається до об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Якщо Підприємство А на спрощеній системі

Вартість безоплатно отриманих прав включається до доходу платника єдиного податку (п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038) за ставкою єдиного податку (3% або 5%).

Продаж корпоративних прав

ПДВ

Операції з продажу корпоративних прав за грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ). Різниця в ціні на ПДВ не впливає.

Загальна система

Корпоративні права обліковуються як фінансові інвестиції. Продаж нижче собівартості утворює збиток (витрати перевищують дохід від продажу).

ПКУ не містить вимог щодо коригування фінансового результату (податкових різниць) на суму збитку від продажу частки в ТОВ, якщо покупцем є звичайний резидент. Фінансовий результат зменшується на суму збитку.

Проте, якщо покупцем є нерезидент, можуть виникнути вимоги щодо трансфертного ціноутворення (ТЦУ) (ст. 39 ПКУ) — якщо операція визнається контрольованою, ціну доведеться дотягувати до ринкової.

Єдиний податок

Податкова вважає, що у разі продажу юридичною особою — платником єдиного податку корпоративних прав іншої юрособи за ціною, нижчою за їх номінальну (оціночну) вартість, дохід не може бути меншим за таку номінальну вартість (ІПК від 12.05.2026 №2744/ІПК/99-00-04-03-03).

Тобто якщо ви продали частку за 100 000 грн, а її номінальна вартість — 300 000 грн, ДПС вважатиме базою оподаткування саме 300 000 грн, а не 100 000 грн.

Наслідки для покупців

1. Покупець — Фізична особа - резидент

Податкові органи трактують продаж активів (включаючи корпоративні права) фізичній особі за ціною, нижчою за оціночну/ринкову, як надання індивідуальної знижки (див. ІПК ДФСУ від 04.04.2019 р. № 1446/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Різниця між оціночною вартістю та ціною продажу вважається додатковим благом покупця (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Підприємство А виступає податковим агентом. Воно зобов'язане нарахувати та сплатити з суми «знижки»:

• ПДФО 18% із обов'язковим застосуванням «натурального» коефіцієнта (1,219512).


• ВЗ 5% (без застосування натурального коефіцієнта).

2. Покупець — Юридична особа – резидент

Купівля активу за ціною, нижчою за ринкову чи номінальну, не створює податкових зобов'язань для покупця-юрособи. Покупець відображає інвестицію на балансі за фактичною вартістю придбання.

3. Покупець — Фізична особа – нерезидент

Аналогічно до Варіанта 1, контролюючі органи розглядають різницю в ціні як дохід з джерелом походження з України у вигляді додаткового блага (знижки).

Підприємство А як податковий агент зобов'язане утримати ПДФО (із коефіцієнтом) та Військовий збір.

4. Покупець — Юридична особа – нерезидент

Оподаткування цієї операції та подальшого володіння активами здійснюється за законодавством країни його резидентства. Тому покупцю-нерезиденту необхідно звернутися до профільних фахівців з оподаткування у своїй країні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2