Коригування податкової накладної: зміна одиниць виміру та позначок

У вашій ситуації можна залишити «тонни» в ПН, а позначку в гр. 3.2.2 поки що не ставити, оскільки режим експортного забезпечення ще не діє і обов’язку переходити на кг та відмічати гр. 3.2.2 немає.

Обґрунтування

Одиниця виміру в ПН загальне правило. Одиниця виміру в податковій накладній має відповідати одиниці виміру в первинних документах. Це позиція податкових органів. Тобто якщо у видатковій накладній і рахунку зазначено тонни, ПН теж доцільно складати в тонах.

Обов’язкові кілограми стосуються лише товарів під режимом експортного забезпечення. Спеціальна вимога про обов’язкове зазначення кількості в кілограмах у ПН установлена для окремих сільгосптоварів, на які поширюється режим експортного забезпечення. Для інших товарів, що не підпадають під режим експортного забезпечення, такої вимоги немає.

Позначка у графі 3.2.2 ставиться тільки для товарів у режимі експортного забезпечення. Для власної сільгосппродукції позначка «Х» у гр. 3.2.2 податкової накладної потрібна лише щодо товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення. До фактичного старту цього режиму податківці дозволяють не ставити позначку в гр. 3.2.2 навіть для сільгосппродукції, яка в майбутньому під нього потрапить.

Горох не входить до переліку «РЕЗ‑товарів». Перелік продукції, на яку поширюється режим експортного забезпечення, містить коди, зокрема, для пшениці, жита, ячменю, вівса, кукурудзи, сої, ріпаку, соняшнику, певних олій і макухи. Горох у цьому переліку не згадується, отже на нього спеціальний режим і вимоги щодо кілограмів та позначки 3.2.2 не поширюються.

Отже, з урахуванням наведеного безпечний та коректний варіант. Скласти ПН на горох власного виробництва в тих самих одиницях виміру, що й первинні документи, тобто в тонах, та позначку «Х» у графі 3.2.2 не проставляти. Це не порушує правил заповнення ПН і зніме претензії контрагента.

Висновок: для вашого гороху ПН у тонах без позначки в гр. 3.2.2 буде оформлена правильно.