Зміна призначення платежу: чи будуть проблеми з валютними операціями

Якщо з правової точки зору (ст. 601 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014 ) таке перенаправлення авансу можливо, то з позиції валютного контролю це може бути проблемою.

Адже Постанова НБУ № 18 від 24.02.2022 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text) визначає наступне:

"14-6. Банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог."

У Вас фактично вимога про повернення авансу за договором № 1 (який розірваний) фактично має зарахуватися на вимогу постачальника щодо оплати послуг по договору № 2.

Проте, якщо сума незакритого "хвостика" по авансу по імпорту менше 400 000 грн., валютний контроль припиняється (п. 14-3 Постанова НБУ № 18). Відповідно, Ви маєте розпорядитися ним на власний розсуд (в т.ч. провести залік).

На нашу думку, якщо сума авансу не перевищує 400 000 грн. (гранична сума, яка підлягає валютному контролю за визначенням п. 14-3 Постанови НБУ від 24.02.2022 № 18 , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=150000#w1_2) та за наявності письмового підтвердження від сторін договору (наприклад, письмове повідомлення від нерезидента про зміну призначення платежу, або зарахування авансу за товар в оплату за послугу, передоплата за товар А може бути перенесена в оплату за послугу пошуку постачальників.

Зокрема, подібна ситуація наведена в Листі ДПСУ № 299/2/99-00-21-01-01-02 від 16.03.2026 та в ЗІР (112.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44238):

"Чи допускається для цілей валютного нагляду зарахування авансового платежу за інвойсом, за яким отримано авансовий платіж (інвойс № 1) в рахунок поставки товару, якщо фактичне відвантаження товару відбулося за іншим інвойсом (інвойс № 2) якщо: інвойси виписані в межах одного договору з нерезидентом; інвойси виписані в межах різних договорів з одним і тим самим нерезидентом?
Відповідь:
ДПС не заперечує щодо можливості проведення зарахування за експортною операцією авансового платежу отриманого від нерезидента за інвойсом № 1 в рахунок поставки товару за інвойсом № 2, в межах одного договору з нерезидентом, а також в межах різних експортних договорів з одним і тим самим нерезидентом за відсутності ознак штучного дроблення операцій і використання зарахування заборгованості з метою обходу валютних обмежень встановлених Національним банком України.
Водночас зазначаємо, що остаточні висновки щодо наявності чи відсутності порушень валютного законодавства за результатами здійснених валютних операцій можливо зробити лише під час проведення документальної перевірки та детального вивчення умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій на підставі всіх первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, оформленням яких вони супроводжувались."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2