Оплата послуг нерезидента: питання ПДВ та можливі штрафи

Оскільки отримувачем послуг є ТОВ — резидент України, операція з отримання посередницьких послуг від нерезидента є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. ТОВ (хоч і не є платником ПДВ) зобов'язане самостійно нарахувати податок, подати спеціальний Розрахунок ПЗ з ПДВ та сплатити нараховану суму до бюджету.

Послуга з пошуку авторів та сприяння підписанню договорів є агентською (посередницькою) послугою.

Згідно з пп. «є» пункту 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи (якщо забезпечується надання отримувачу послуг, перерахованих у цьому пункті, зокрема консультаційних чи інформаційних), є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки ТОВ зареєстроване в Україні, місцем постачання є митна територія України, а отже, операція є об'єктом оподаткування за ставкою 20%.

Відповідно до п. 208.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 вимоги щодо нарахування та сплати ПДВ поширюються на юридичних осіб — неплатників ПДВ, які отримують послуги від нерезидентів на митній території України.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг, перерахованої в гривні за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (перша подія: оплата або підписання акта) згідно з п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601.

Приклад розрахунку (за умовного курсу 45,00 грн за 1 євро):

База оподаткування = 50 × 45 = 2 250 грн
ПДВ = 2 250 × 20% = 450 грн

Ви зобов'язані подати «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість» (J0215526).Розрахунок подається протягом 20 календарних днів, що настають за місяцем отримання/оплати послуг. Нарахований ПДВ необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання цього Розрахунку.

Якщо ТОВ не подасть Розрахунок і не сплатить податок, під час податкової перевірки будуть застосовані такі фінансові санкції:

За неподання звітності: Штраф у розмірі 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання Розрахунку. За повторне порушення протягом року — 1020 грн (п 120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399).
За несплату / заниження податкового зобов'язання:Якщо контролюючий орган самостійно визначить суму податкового зобов'язання, накладається штраф у розмірі 10% від суми заниженого зобов'язання (у разі навмисного ухилення — 25%) згідно з п. 123.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416.

Пеня: Нараховується за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день (ст. 129 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2