Коригування доходу при помилці у звіті єдиного податку

Для ТОВ на єдиному податку 5% заниження доходу за 1 квартал потрібно виправляти через уточнюючу декларацію за 1 квартал 2026 року, а не «добивати» дохід у півріччі.

Обґрунтування

Для єдиного податку діє поквартальний облік з наростаючим підсумком. Якщо дохід за 1 квартал занижено, це означає, що занижено податкове зобов’язання саме за цей період. Просте «дописування» цієї суми в півріччі не виправляє помилку за 1 квартал і формально залишає порушення.

Механізм виправлення помилок встановлено через подання уточнюючих декларацій. Після спливу граничного строку подання звітної декларації помилки в ній виправляються не шляхом коригування наступних періодів, а шляхом подання уточнюючої декларації за той період, у якому допущено помилку. Це передбачено п. 50.1 Податкового кодексу України.

Уточнююча декларація подається за формою, чинною на момент подання. Це означає, що навіть якщо ви виправляєте 1 квартал 2026 року пізніше, ви берете актуальну форму декларації на дату уточнення та обираєте тип «Уточнююча», заповнюючи розділ з виправленням помилок відповідно до правил п. 50.1 Податкового кодексу України.

Потрібно донарахувати і сплатити єдиний податок до подання уточнюючої. Якщо через заниження доходу буде донараховано єдиний податок, правильний безпечний порядок дій такий: спочатку сплатити суму донарахованого податку до бюджету, потім подати уточнюючу декларацію, щоб у інтегрованій картці сформувалась переплата, яка «закриється» уточненням. Це дозволяє уникнути виникнення податкового боргу.

Підсумок: відреагувати лише у півріччі недостатньо, потрібно подати уточнюючу декларацію за 1 квартал 2026 року з правильним доходом і податком.