Включення податкових накладних у декларацію: необхідність уточнень

ТОВ може включити до податкового кредиту ПДВ за квітневими й травневими операціями у декларації за червень, без подання уточнюючих декларацій за квітень і травень, якщо дотримано 365-денний строк із дати складання ПН та не було блокування реєстрації.

Обґрунтування

Право на податковий кредит виникає з дати першої події (оплата або отримання товарів/послуг) але реалізується лише після реєстрації ПН. У разі несвоєчасної реєстрації податковий кредит відображають не раніше періоду реєстрації ПН. Строк реєстрації та вплив на податковий кредит пов’язаний із вимогами до граничних строків реєстрації податкових накладних і тимчасовими воєнними правилами п. 201.10 ПКУ.

Податковий кредит можна відкласти на майбутні періоди але не пізніше 365 календарних днів із дати складання ПН. Якщо платник ПДВ не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ за зареєстрованими ПН/РК, право на податковий кредит зберігається протягом 365 днів з дати складення ПН/РК п. 198.6 ПКУ.

Отже, коли постачальник зареєстрував у червні ПН за операціями квітня і травня, ТОВ має право включити усі ці суми податкового кредиту в декларацію за червень, якщо від дати складання цих ПН ще не минуло 365 днів і реєстрацію не було зупинено (у випадку блокування строк 365 днів додатково подовжується на період блокування) п. 198.6 Податкового кодексу України.

Подання уточнюючих декларацій за квітень і травень у такій ситуації не є обов’язковим, адже податковий кредит за несвоєчасно зареєстрованими ПН допускається показувати в періоді їх реєстрації. Уточнюючі розрахунки потрібні лише якщо ви свідомо хочете перенести податковий кредит у попередні періоди і це не суперечить строкам та воєнним обмеженням щодо ПДВ.

Підсумок: ТОВ відображає всі квітневі й травневі ПН у декларації за червень у складі податкового кредиту, без обов’язку уточнювати попередні місяці.