ПДВ на компенсацію за знищене майно: необхідність нарахування

Кошти, які надходять від орендаря як компенсація за знищений внаслідок обстрілу основний засіб (майно), розцінюються податківцями як компенсація його вартості та підлягають оподаткуванню ПДВ.

Водночас нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на отриманий податковий кредит на нашу думку не потрібно.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг ПДВ визначається виходячи з їх договірної вартості... До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Коли орендар компенсує власнику вартість знищеного майна, контролюючі органи трактують отримання таких коштів (без урахування пені та штрафів) не як класичне відшкодування абстрактної шкоди, а як оплату вартості самого майна (по суті, його постачання) (ІПК від 05.03.2025 №1172/ІПК/99-00-21-03-02).

Відповідно сума отриманої від орендаря компенсації включається до бази оподаткування ПДВ орендодавця, тобто орендодавець зобов'язаний скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на суму отриманої компенсації.

Щодо вхідного податкового кредиту. Оскільки на суму отриманої компенсації нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ (операція прирівнюється до постачання), то на нашу думку майно вважається використаним в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.
Тому раніше сформований податковий кредит коригувати не потрібно.

Зверніть увагу: при списанні (ліквідації) знищеного внаслідок обстрілу ОЗ у бухгалтерському обліку податкові зобов'язання за п. 189.9 ПКУ не нараховуються, за умови наявності документів, що підтверджують знищення майна внаслідок форс-мажорних обставин чи військових дій (акт про пожежу/руйнування від ДСНС, витяг з ЄРДР тощо).

Рекомендуємо також отримати власну ІПК від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2