Податкові ризики при продажу земельної ділянки без ПДВ

За описаних обставин податкових ризиків через те, що продаж земельної ділянки здійснюється без нарахування ПДВ, не повинно виникати, якщо дотримано вимог ПКУ.

Відповідно до пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання земельних ділянок (земельних часток (паїв)), крім тих, що знаходяться під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства.

Тобто, якщо вартість земельної ділянки визначена окремо від вартості об'єкта нерухомості, що на ній розташований, то операція з постачання саме такої земельної ділянки звільняється від ПДВ.

Тому, якщо у договорі купівлі-продажу окремо визначено вартість будівлі (споруди) та окремо – вартість земельної ділянки, при цьому ціна землі не включена до вартості нерухомості, то на вартість земельної ділянки ПДВ не нараховується.

Щодо ризиків використання пільги: відповідно до п. 30.4 ПКУ платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги (крім податкових пільг з податку на додану вартість) чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

Саме застереження «крім податкових пільг з податку на додану вартість» означає, що якщо операція підпадає під звільнення від ПДВ, передбачене ПКУ (зокрема, пп. 197.1.21 ПКУ), платник не має права добровільно відмовитися від застосування цієї пільги і нарахувати ПДВ.

Тому у вашій ситуації продаж земельної ділянки, вартість якої визначена окремо від вартості нерухомості, має оформлюватися саме як звільнена від оподаткування операція. Нарахування ПДВ «за бажанням» для уникнення будь-яких сумнівів не відповідатиме вимогам ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2