ПДВ: Дати формування податкової накладної для нерезидентів та послуг

Податкову накладну слід формувати по першій події.

При придбанні послуг у нерезидента податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов'язань, яка визначається абзацом третім п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 :

«Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб'єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Водночас для електронних послуг діє спеціальна норма п. 208.5-1 ПКУ, відповідно до якої:

«Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв'язку».

Отже, якщо інвойс лише містить рахунок на оплату або визначає період користування послугою і сам по собі не підтверджує її постачання, то датою виникнення податкових зобов'язань буде дата списання коштів (оплати). Саме цією датою складається податкова накладна з типом причини «14», а вартість послуг, визначену в іноземній валюті, перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ, що діє на цю дату.

Якщо ж документ нерезидента одночасно підтверджує факт постачання електронної послуги до моменту її оплати, тоді слід оцінювати його зміст, та формувати податкову накладна по даті інвойсу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2