Оренда вантажного автомобіля ФОП: КВЕД і 20-ОПП нюанси

ФОПу для оренди власного вантажного авто з екіпажем доцільно додати КВЕД 77.12 (надання в оренду вантажних автомобілів) і обов’язково подати форму № 20-ОПП на такий автомобіль у 10-денний строк після передачі в оренду.

Обґрунтування

Діяльність із надання авто в оренду є окремим видом господарської діяльності. Для вантажних транспортних засобів, які передаються в користування іншим особам, на практиці застосовують КВЕД 77.12 «Надання в оренду вантажних автомобілів». Коди 49.41, 49.42, 52.29, 49.32 описують транспортні та допоміжні логістичні послуги, але не самостійне надання транспортного засобу в оренду.

Передача транспортного засобу в оренду не змінює того, що ФОП продовжує використовувати цей об’єкт у підприємницькій діяльності. Це вимагає його відображення як об’єкта оподаткування у формі № 20-ОПП за місцем обліку платника і за місцезнаходженням об’єкта відповідно до п. 63.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI та п. 8.4 Порядку №1588.

Форма № 20-ОПП називається «Заява про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Форма 20-ОПП)». Вона подається щодо об’єктів, які є у власності, орендуються або передаються в оренду, зокрема транспортних засобів, у строк 10 робочих днів після реєстрації / створення / зміни стану об’єкта згідно з п. 8.4 Порядку №1588.

Для орендодавця-ФОПа автомобіль у 20-ОПП відображають як об’єкт, що «здається в оренду» з видом права «право власності» та зазначенням адреси, за якою фактично знаходиться або закріплений транспортний засіб. Це відповідає призначенню форми № 20-ОПП як заяви про об’єкти, через які провадиться діяльність, і використовується як підстава для взяття об’єкта на облік за місцезнаходженням згідно з пункту 63.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Отже, для коректного оформлення діяльності бажано додати КВЕД 77.12 та подати 20-ОПП на вантажний автомобіль як об’єкт, що здається в оренду.

Алгоритм дій

1. Додати КВЕД
   Звернутися до держреєстратора / ЦНАП або через електронний сервіс (якщо доступний) і додати КВЕД 77.12 «Надання в оренду вантажних автомобілів» до реєстраційних даних ФОПа.

2. Оформити оренду
   Укласти письмовий договір оренди транспортного засобу з екіпажем з описом авто, умов використання, оплати, строку та скласти акт приймання-передачі авто.

3. Подати 20-ОПП як орендодавець
   У формі № 20-ОПП (ідентифікатор у кабінеті – «Заява про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Форма 20-ОПП)») заповнити розділ 3 щодо вантажного авто:

   Графа	Що вказати (орієнтовно для орендодавця)
   2	Код «1» – первинне надання інформації, якщо раніше авто не декларувалося; або «3» – при зміні стану, якщо вже було подано як «експлуатується»
   3	Тип об’єкта – код для автомобіля з Довідника (типово «20» – автомобіль чи інший відповідний код)
   4	Найменування – «вантажний автомобіль … (марка, модель)»
   5	Власний 8-значний ідентифікатор об’єкта
   6–13	Адреса місцезнаходження авто (місце базування / стоянки)
   14	«9» – здається в оренду
   15	«1» – право власності
   17	Реєстраційний номер або VIN вантажного автомобіля

4. Строк подання
   Подати 20-ОПП не пізніше 10 робочих днів з дати виникнення змін щодо об’єкта (підписання договору або акта передачі) відповідно до п. 8.4 Порядку №1588.

Ризики / нюанси

Якщо не додати КВЕД 77.12, податкова може розцінити дохід від оренди як діяльність поза заявленими видами, що створює ризики претензій щодо правильності застосування спрощеної системи та оподаткування.

Якщо не подати 20-ОПП, можливі штрафи за неподання відомостей про об’єкти оподаткування, а також проблеми при подальших податкових перевірках через відсутність об’єкта в обліку за 63.3 ПКУ.