Повернення коштів працівнику за психофізіологічну експертизу: оподаткування

Так, підприємство може повернути працівнику кошти за проходження психофізіологічної експертизи (ПФЕ) на підставі авансового звіту та наказу керівника. Проте, з погляду податкового законодавства, таке відшкодування витрат, понесених працівником самостійно, вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%) на загальних підставах.

Відповідно до Закон України «Про охорону праці» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2694-12#n119 , ст. 17 та Кодекс законів про працю України, ст. 169 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n940 , роботодавець зобов'язаний за власні кошти забезпечити фінансування та організацію проведення обов'язкових медичних оглядів (зокрема, ПФЕ для окремих категорій працівників).

Для повернення коштів працівник має надати:

• Звіт про використання коштів (авансовий звіт) або заяву на ім'я керівника з проханням компенсувати витрати.


• Оригінали документів, що підтверджують оплату (фіскальні чеки, квитанції тощо), де платником зазначено самого працівника.


• Наказ керівника про відшкодування понесених витрат.

Податкові органи у своїх роз'ясненнях суворо зазначають: пільга, передбачена Податковий кодекс України, підпункт 165.1.19 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 (згідно з якою витрати на обов’язкові медогляди не оподатковуються), діє лише тоді, коли роботодавець безпосередньо сам оплачує послуги медичного закладу за договором.

Якщо ж фізособа оплатила послуги самостійно, а підприємство компенсує їй ці витрати, то сума компенсації стає додатковим благом у вигляді грошового відшкодування витрат платника податків відповідно до Податковий кодекс України, підпункт «г» підпункту 164.2.17.

Оскільки відшкодування здійснюється у грошовій формі, «натуральний» коефіцієнт, передбачений Податковий кодекс України, п. 164.5, для розрахунку ПДФО та військового збору не застосовується.

• ПДФО: 18%


• Військовий збір: 5%


• ЄСВ: Не нараховується, оскільки компенсація витрат на медогляди не входить до фонду оплати праці відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати № 5.

У додатку 4ДФ Податкового розрахунку суму такого відшкодування слід відобразити з ознакою доходу «126» (додаткове благо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!