Документи та податки для передплати консалтингових послуг нерезиденту

ПДВ нараховується на дату передплати, податок на репатріацію не застосовується, а ПДФО і ВЗ залежать від місця надання послуг.

Оскільки консалтингові послуги підпадають під визначення місця постачання за місцем отримувача, відповідно до пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text місцем постачання є Україна. Тому ТОВ повинно нарахувати ПДВ за ставкою 20% як податковий агент нерезидента відповідно до ст. 208 Податкового кодексу України. Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події — на дату перерахування передплати (червень 2026 року) згідно з п. 187.8 Податкового кодексу України. На цю дату складається податкова накладна і за наявності права формується податковий кредит.

Податок на доходи нерезидента (15%) не утримується, оскільки виплата здійснюється фізичній особі-нерезиденту, а не юридичній особі, відповідно до пп. 141.4.2 Податкового кодексу України.

Щодо ПДФО і військового збору, іноземний підприємець розглядається як фізична особа-нерезидент. Якщо послуги надаються за межами України, такий дохід не є доходом з джерелом походження з України відповідно до пп. 14.1.54 Податкового кодексу України, тому ПДФО (18%) і військовий збір (5%) не утримуються. Якщо ж послуги фактично надаються на території України (не за пунктом 186.3 ПКУ, який діє тільки для ПДВ, а ФАКТИЧНО!) , дохід оподатковується: ПДФО може не утримуватися за наявності довідки про резидентство Чехії відповідно до п. 103.4 Податкового кодексу України, а військовий збір 5% підлягає утриманню на дату виплати доходу.

Для підтвердження операції необхідно мати: зовнішньоекономічний договір та інвойс; акт наданих послуг після їх виконання; довідку про податкове резидентство Чехії (з апостилем і перекладом) для застосування міжнародного договору; за потреби — реєстраційний номер облікової картки платника податків нерезидента для відображення у звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!