Зменшення статутного капіталу: законодавчі обмеження та судова практика

Так, зменшення статутного капіталу з виплатою учаснику можливе навіть при наявності непокритого збитку, але існують обмеження щодо чистих активів і ризики відповідальності.

Рішення про зменшення статутного капіталу належить до компетенції учасників відповідно до ст. 30 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Закон не містить прямої заборони на зменшення СК у разі, коли власний капітал є меншим за СК через збитки, у тому числі з виплатою коштів учаснику.

Водночас при такій операції застосовуються вимоги щодо чистих активів. Відповідно до ст. 31 цього Закону https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, якщо вартість чистих активів зменшується більш ніж на 50%, виконавчий орган зобов’язаний скликати збори для прийняття рішень щодо фінансового стану товариства. У вашому випадку після виплати 2 500 тис. грн власний капітал зменшиться з 3 400 тис. грн до 900 тис. грн, тобто більш ніж на 50%, що прямо підпадає під цю норму.

Також діє процедура захисту кредиторів відповідно до ст. 32 Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, але за відсутності кредиторської заборгованості це не створює перешкод для операції.

Для податку на прибуток у малодохідника об’єкт оподаткування визначається за бухгалтерським фінрезультатом відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, і операція зі зменшення СК не формує доходу або витрат, тобто не впливає на податок.

Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки це операція з корпоративними правами.

Щодо учасника-фізособи, виплата при зменшенні СК розглядається як операція з інвестиційним активом відповідно до пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оподаткуванню підлягає лише інвестиційний прибуток. Якщо сума виплати не перевищує внесок до СК, оподатковуваний дохід не виникає, але така виплата відображається у 4ДФ з ознакою доходу «112».

Судова практика виходить з того, що рішення про зменшення СК є виключним правом учасників, за умови дотримання процедур і відсутності порушення прав кредиторів, тому сама по собі наявність збитків не є підставою для заборони такої операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!