Компенсація електроенергії та доходи ФОП: важливі нюанси

Так, ФОП на загальній системі може отримувати компенсацію за електроенергію на свій підприємницький рахунок та приймати оплату готівкою. Водночас, кошти, які сплачуються орендарем на користь фізичної особи – орендодавця у вигляді відшкодування витрат на оплату спожитих комунальних послуг, не включаються до доходу фізичної особи – підприємця. Також до витрат фізичної особи – підприємця не включаються витрати на оплату вказаних послуг, яка здійснюється орендодавцем самостійно.(ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43539)

Ні. Компенсація за комунальні платежі це дохід не ФОП, а фізособи. Податківці неодноразово змінювали позицію з цього приводу. Остання позиція така:
Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.(ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444).
Якщо орендар юридична особа або інший ФОП, саме орендар і є податковим агентом, та зобов'язаний утримати ПДФО і ВЗ з вартості комунальних послуг.
При цьому п.п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.Тож орендар має утримати податки та відобразити наданий дохід в 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!