Оподаткування транспортних послуг між Україною та Словенією: нюанси

Податок на фрахт за ставкою 6% потрібно утримати лише тоді, коли резидент Словенії не надасть належно легалізовану довідку про своє податкове резидентство. Між Україною та Словенією діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, і відповідно до пункту 1 статті 8 цієї Конвенції прибутки від експлуатації транспортних засобів у міжнародних перевезеннях оподатковуються тільки у Словенії, тобто в Україні не оподатковуються.

Оскільки нерезидент безпосередньо надає послугу з міжнародного перевезення вантажу автомобільним або іншим транспортом, така виплата є фрахтом у розумінні підпункту 14.1.260 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. За підпунктом 141.4.4 Податкового кодексу України сума фрахту, яку резидент сплачує нерезиденту, оподатковується у джерела виплати за ставкою 6% за рахунок такого доходу.

Якщо між Україною та державою нерезидента є чинний міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, його положення застосовуються з пріоритетом над нормами внутрішнього законодавства згідно з пунктом 3.2 Податкового кодексу України. Між Україною та Республікою Словенія укладено Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал.

Звільнення фрахту від оподаткування в Україні застосовується на підставі пункту 1 статті 8 «Міжнародний транспорт» цієї Конвенції. За цією нормою прибутки підприємства договірної держави, тобто Словенії, від експлуатації морських, річкових, повітряних суден, дорожнього чи залізничного транспорту в міжнародних перевезеннях оподатковуються лише у цій державі, тобто у Словенії.

Щоб не утримувати податок в Україні, резидент Словенії має надати офіційну довідку або її нотаріально засвідчену копію, яка підтверджує його статус податкового резидента Словенії на відповідний календарний рік, згідно з пунктами 103.2, 103.4 Податкового кодексу України. Така довідка повинна бути належним чином легалізована, апостильована та перекладена українською мовою згідно з пунктом 103.5 Податкового кодексу України.

Якщо на дату виплати доходу довідки немає, з суми фрахту потрібно утримати і перерахувати до бюджету 6% податку. При вартості послуги 6 200 євро сума податку становить 6 200 × 6% = 372 євро. Нерезиденту перераховується 6 200 − 372 = 5 828 євро. Податок сплачується у гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на дату виплати доходу.

Якщо за договором нерезиденту вже виплачено всю суму 6 200 євро без утримання податку, податок доведеться сплатити за власний рахунок із застосуванням формули «чистого» доходу згідно з підпунктом 141.4.2 Податкового кодексу України: база оподаткування = 6 200 × 100 / (100 − 6) = 6 595,74 євро; податок до сплати = 6 595,74 − 6 200 = 395,74 євро.

Раді допомогти, звертайтесь ще!