Податкові наслідки для ФОП при закінченні позовної давності

Для ФОП другої групи сума кредиторської заборгованості за договором оренди, за якою сплив строк позовної давності, не включається до доходу платника єдиного податку. Водночас вона вважається доходом фізичної особи та підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором, якщо перевищує встановлений Податковим кодексом неоподатковуваний розмір.

Відповідно до п. 292.3 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до доходу платника єдиного податку включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, лише у платників єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ. Тому для ФОП другої групи така сума не є доходом, що оподатковується єдиним податком.

Водночас відповідно до пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ сума кредиторської заборгованості за цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності, включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо її розмір перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного року.

У 2026 році прожитковий мінімум для працездатної особи становить 3 328 грн, тому неоподатковувана межа дорівнює 1 664 грн. Якщо сума списаної заборгованості перевищує 1 664 грн, фізична особа повинна подати декларацію про майновий стан і доходи відповідно до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15, та сплатити:

ПДФО — 18 % від суми заборгованості;

військовий збір — 5 % від суми заборгованості.

Якщо сума списаної кредиторської заборгованості не перевищує 1 664 грн, вона не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.

Загальний строк позовної давності становить три роки відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. При цьому під час його визначення необхідно враховувати особливості перебігу строків позовної давності, встановлені законодавством у період карантину та воєнного стану. Якщо заборгованість виникла у період з 02.04.2020 по 03.09.2025, перебіг строку позовної давності розпочався лише з 04.09.2025, тому станом на 2026 рік такий строк ще не сплив.

Раді допомогти, звертайтесь ще!