ПДВ на послуги нерезидента для участі у виставках за кордоном

Оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента, залежить від того, як визначається місце постачання для кожного конкретного виду послуг. Оскільки нерезидент надає комплекс послуг, для цілей ПДВ їх слід розглядати окремо.

Оренда стенду (рухоме майно)
Оренда виставкового стенду, а також меблів (стільців, полиць, шаф), якщо вони надаються як окремі об'єкти оренди, класифікується як оренда рухомого майна.

Згідно з пп. "ґ" п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місце постачання послуг з надання в оренду рухомого майна визначається за місцем реєстрації отримувача.

Оскільки отримувач — резидент України, місце постачання — територія України. Ви зобов'язані нарахувати ПДВ (20%) на вартість оренди стенду та меблів. Необхідно скласти податкову накладну (тип причини 14) та зареєструвати її. Ця ж сума ПДВ після реєстрації включається до вашого податкового кредиту.
Оренда площі (нерухоме майно)

Для послуг, пов'язаних з нерухомим майном, місце постачання — це фактичне місцезнаходження нерухомості (пп. 186.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Оскільки виставка проводиться за кордоном, місце постачання — за межами України. Тобто, ПДВ не нараховується.
Оформлення виставкового місця (послуги)

Для послуг, пов'язаних з рухомим майном (монтаж, обробка) або тих, що є допоміжними у транспортній діяльності, місце постачання — місце їх фактичного надання (пп. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Оскільки оформлення відбувається за кордоном, місце постачання — за межами України. ПДВ не нараховується.
Членський внесок та реєстраційний збір
Це послуги з організації участі у виставці. Для послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або подібних послуг (включаючи послуги організаторів таких заходів), місце постачання — місце фактичного надання послуг (пп. 186.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Виставка проводиться за кордоном, тому місце постачання — за межами України. ПДВ не нараховується.

Важливо, щоб нерезидент у рахунку (інвойсі) та акті розписав вартість кожної послуги окремо. Якщо все буде вказано однією сумою, існує ризик нарахування ПДВ на всю суму контракту, оскільки послуги можуть бути розцінені як оренда рухомого майна або рекламні послуги.

Якщо в договорі буде вказано, що нерезидент надає саме рекламні послуги, то місце постачання визначається за отримувачем (Україна). У такому разі ПДВ 20% доведеться нарахувати на всю суму контракту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!