Податкові зобов'язання при співпраці з іноземним контрагентом в Україні

Виникає необхідність утримання ПДФО та ВЗ з доходів нерезидента

Якщо ви сплачуєте саме на іноземний ФОП, то по відношенню до нього ТОВ виступає податковим агентом (п.170.10.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965.

Тому на вас поширюється обов'язок утримання та сплати ПДВ та ВЗ з цих доходів. Тобто, при виплаті доходів такому ФОП ви повинні утримати 18% ПДФО та 5% військового збору з нарахованої суми та сплатити до бюджету.

При цьому, для уникнення подвійного оподаткування вам потрібно отримати від такого ФОП довідку, що підтверджує його статус резидента іншої країни, якщо він претендує на уникнення такого оподаткування і з країною його резидентства є договір чи конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Ця довідка є підставою для звільнення від оподаткування в Україні на підставі п. 103.2, п. 103.4 ПКУ. Така довідка повинна бути видана в поточному році, коли здійснюється така виплата.

Але навіть якщо наявна конвенція, то вона не передбачає "взаємозалік" військового збору, адже такий податок існує лише в Україні, то при виплаті такого доходу ви повинні були утримати 5% військового збору на загальних підставах та перерахувати їх в бюджет.
Таку думку озвучують і податківці в своїх роз'ясненнях.
https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-931133.html

Такий військовий збір утримуєте і перераховуєте в бюджет на момент нарахування (виплати) в залежності від того, яка подія відбулася першою: надання послуг чи передплата. Такий обов'язок зазначений в ст.164.4 ПКУ

Щодо звітності, то ви повинні відобразити такі нарахування та виплати фізичним особам в додатку 4-ДФ за загальними правилами з кодом 157 із вказанням сум нарахованого та сплаченого доходу та податків. Але відобразити це у звітності можливо лише коли така фіз.особа має податковий номер в Україні. Якщо ж його немає і не хоче отримувати, то подати таку звітність ви не зможете. Але так як такий словацький ФОП є громадянином України, то такий код в нього вже є. Відповідно і відображення буде з українським кодом.

Так званий податок на репатріацію застосовується при виплаті доходів юридичним особам-нерезидентам. При виплаті саме на ФОП застосовуються інші норми, що описані вище.

Що стосується оплати, то для її проведення потрібно буде звернутися в обслуговуючий банк і надати копію договору чи інвойсу, мету (пояснення) суті такої операції, інші документи на запит банку.
В разі погодженням банку такого комплекту документів, ви зможете провести виплату в валюті.

В частині ПДВ варто орієнтуватися на пп."в" п.186.3 ПКУ. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Так як отримувачем послуги буде українське ТОВ, то відповідно ПДВ виникає за ставкою 20%. ТОВ повинно буде скласти та зареєструвати податкову накладну з типом причини 14 на такі отримані послуги від нерезидента.
Базою для визначення ПДВ буде договірна вартість, що визначена в інвойсі. Відповідно така зареєстрована ПН буде одночасно давати вам і право на податковий кредит. Тому по суті додаткових коштів ви не сплачуєте, на вас лише лежить обов'язок її реєстрації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!