Перехід на загальну систему: питання бухгалтерського та податкового обліку

Ні, комісія не входить до первісної вартості

На баланс ліцензію зарахуйте за первісною вартістю. Всі витрати на придбання ліцензії спочатку збирайте на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів». Згідно з п. 11 ПСБО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o53 до первісної вартості придбаного НМА відносять: ціна (вартість) придбання, крім торговельних знижок; мито; непрямі податки, що не підлягають відшкодуванню; інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням та доведенням до стану придатності для використання за призначенням (п. 11 НП(С)БО 8). Комісія банку за здійснення платежу розглядається як фінансові витрати (витрати на послуги банку) і відображається на рахунку 92 адміністративні витрати. Вона не включається до первісної вартості ліцензії, оскільки не є безпосередньою ціною придбання права, а є платою за розрахунково-касаційне обслуговування.

Нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання амортизації не підлягають. Ліцензія на перевезення є безстроковою, тобто строк її дії не обмежений. Тому за загальним правилом такий актив може бути визнаний нематеріальним активом із невизначеним строком корисного використання та не амортизуватися в бухгалтерському обліку. Але п. 26 НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o88 дозволяє застосовувати для визначення строку корисного використання нематеріальних активів норми податкового законодавства. Відповідно до пп. 138.3.4 ПКУ, якщо у правовстановлюючому документі строк дії права не встановлено, платник податку може самостійно визначити строк корисного використання такого активу, але не менше 2 і не більше 10 років. Тому підприємство має право самостійно встановити строк корисного використання в межах від 2 до 10 років та амортизувати ліцензію.

Ви можете встановити ліквідаційну вартість рівною нулю. Згідно з п. 4 НП(С)БО 8, ліквідаційна вартість це сума, яку підприємство очікує отримати від реалізації активу після закінчення строку його корисного використання. Оскільки ліцензія на перевезення видається конкретному суб'єкту і зазвичай не може бути перепродана, її ліквідаційна вартість у більшості випадків дорівнює нулю.

Так, як Ваш дохід поки менше 40 млн, то рахують податок на прибуток виключно за даними бухгалтерського обліку. Тобто ваша бухгалтерська амортизація ліцензії буде напряму зменшувати податок на прибуток через витрати. Коли дохід буде більше 40 млн. обов'язково застосовувати податкові різниці (ст. 138 ПКУ) окремо рахувати бухгалтерську амортизацію і окремо податкову, а потім коригують фінрезультат у Декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!