Уточнення щодо бухобліку: проведення операцій за боргами постачальника

Якщо це помилка минулих періодів то виправляюти потрібно через 44 рахунок

У Вас занижені витрати в 2022 році, ця помилка впливає на фінансові результати тому проводиться через 44 рахунок. Показники фінансової звітності підприємства за 2022 рік були перекручені. Така помилка порушує рахунки витрат і впливає на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) за 2022 рік. Згідно з п. 4 П(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o34 помилку потрібно виправити шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Як и Ви в 2022 році провели постачання були б проведення Дт 20 Кт 631 Дт 6442 Кт 631 коли отримали зареєстровану ПН Дт 6412 Кт 6442. Отже з усіх цих проведеннь у Вас тільки відображено реєстрацію ПН Дт 6412 Кт 6442. Оскільки в грудні 2022 року уже відобразив податковий кредит за дебетом 6412 та кредитом 6442 на суму 92 грн, на субрахунку 6442 утворилося «зависле» кредитове сальдо. Воно має бути закрите на субрахунок 631 при відновленні заборгованості. Тому зараз Вам треба зробити проведення Дт 44 Кт 631 Відновлення боргу на суму 460 грн ( без ПДВ); Дт 6442 Кт 631 на суму 92 грн (закриття сальдо за ПДВ).

Підставою для такого запису слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160). та протокол інвентаризації.
Вам потрібно проаналізувати як ця помилка вплинула на податок на прибуток. Вам потрібно виправити помилку і подати уточнюю декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність до податкової. Оскільки змінилися показники фінансового результату за 2022 рік, необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2022 рік. Фінансова звітність є доповненням до декларації та її невід’ємною частиною (п. 46.2 ПКУ) Органи статистики зазвичай не приймають «уточнюючу» звітність за минулі роки. Виправлення статистика врахує в поточному річному звіті 2026 року, де в графах «на початок року» або «за минулий період» стоятимуть уже правильні (відкориговані) цифри. Спочатку складається нова фінансова звітність і подаєте в податкову. Відповідно до фінзвітності, складається нова декларація з податку на прибуток, яка буде мати відмітку «уточнююча», та подаються ті самі додатки до неї (якщо якісь додатки подавалися). Вона заповнюється так само, як звітна, але вже з іншим результатом до оподаткування та іншим податком на прибуток. Згідно п. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ: тимчасово, на період із 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України в разі самостійного виправлення платником податків із дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій і пені. Тому рядки 32, 33 уточнюючої Декларації, в яких передбачене нарахування 3% самоштрафу та пені, не заповнюйте. Спочатку платимо потім подаємо уточнюючу, щоб не було штрафу за несвоєчасну сплату. Через невідображення витрат на воду (460 грн) у 2022 році було штучно завищено фінансовий результат до оподаткування та, відповідно, переплачено податок на прибуток. Ви маєте право (але не зобов'язані, якщо сума є несуттєвою для підприємства) подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2022 рік разом із виправленою фінансовою звітністю за 2022 рік, яка є додатком до неї, щоб повернути або врахувати переплату (Податковий кодекс України, ст. 50). При подачі уточнюючої Ви обнулите строки позивної давності, тому на мою думку краще уточнючу не подавати.
У фінансовій звітності за 2026 рік (яку ви будете подавати у майбутньому) ви маєте скоригувати показники на початок року (графа 3 Балансу) та порівняльну інформацію за попередній період (графа 4 Звіту про фінансові результати). Тобто на початок на 01.01.2026 у Вас вже мають бути показники з врахування виправленння. Проведення треба робити датою бухгалтерської довідки коли виявли помилку, у вашому випадку в червні 2026 року. Але якщо провести червнем то програма не вірно сформує сальдо на початок 01.01.2026, щоб програма вірно рахувала сальдо на початок період таке виправлення треба проводить 31.12.2025, щоб програма автоматично формувала вірну звітність. Тому деякі бухгалтери нехтують правилом, що проведення має бути датою виявлення помилки, роблять довідку червнем 2026, а в програмі проводять на 31.12.2025 якщо Ви хочете, щоб на 01.01.2026 програма взяла Вам вірні показники. Або проводите датою виправлення, але тоді Вам потрібно буде звітність рахувати вручну. Тут вже на Ваш розгляд

Раді допомогти, звертайтесь ще!