Помилка у ПДВ: ризики зворотної тари в податковій накладній

Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, ситуація, коли зворотна тара вказана у первинних документах (видаткових накладних), але відсутня у податковій накладній (ПН), є порушенням правил заповнення ПН.

Згідно з п. 189.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564, вартість зворотної (заставної) тари не включається до бази оподаткування ПДВ. Проте вона обов'язково має бути відображена в податковій накладній наступним чином:

Розділ Б (таблична частина): Зворотна тара тут не зазначається. У цьому розділі фіксується лише номенклатура товару (пива), його кількість, ціна та сума ПДВ.
Розділ А: Дані про зворотну тару вносяться до рядка X (у поточній формі ПН це окремий рядок «Дані щодо зворотної (заставної) тари»). Там вказується загальна сума коштів, що підлягає сплаті за тару.

Ризики при перевірці для покупця

За загальним правилом (п. 201.10 ПКУ), помилки в реквізитах ПН (крім коду товару за УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати операцію, її зміст, період, сторони та суму податкових зобов'язань, не є підставою для відмови у податковому кредиті. Оскільки зворотна тара не впливає на суму ПДВ за самим товаром (пивом), податковий кредит за пивом має зберегтися.

Якщо ви не повернете кеги протягом 12 календарних місяців з моменту отримання, ви як покупець зобов'язані будете нарахувати податкові зобов'язання на вартість цієї тари (п. 189.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564). Відсутність тари в ПН може ускладнити звірку залишків тари, хоча під час перевірки пріоритетними будуть дані бухобліку та первинних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!