Облік ПДВ та імпортних запчастин при митному режимі переробки

Якщо Ви ввозите запчастини від нерезидента на митну територію України в режими "переробка", то це означає, що ці запчастини не належать Вам на праві власності, тому оприбутковуєте їх собі на забаланс (рах. 022 "Матеріали, прийняті для переробки").

По мірі використання цих запчастин, Ви будете списувати ці запчастини по Кт 022.

Вироблену готову продукцію, яка належить нерезиденту, також рекомендуємо обліковувати за балансом (на рах.025 "Матеріальні цінності довірителя"), щоб контролювати рух готової продукції до моменту вивозу з України.

Якщо при виробництві продукції Ви використовуєте частково власні запчастини, то вони мають списуватись на витрати виробництва (собівартість наданих Вами послуг переробки):

Дт 23 Кт 20 - списали використані запчастини.

Дт 23 Кт 13,63,66,651 - інші витрати при наданні послуг переробки

Дт 362 Кт 703 - реалізація послуг переробки

Дт 903 Кт 23 - собіварітсть послуг переробки

При вивезенні готової продукції також оформлюють митну декларацію на експорт використаних запчастин Ваших.

Порядок виконання митних формальностей відповідно до заявленого митного режиму, затвердженого наказом МФУ від 31.05.2012 № 657 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1669-12#Text), визначає в р. V. Особливості виконання митних формальностей відповідно до митних режимів переробки на митній території та переробки за межами митної території:

"12. Митне оформлення продуктів переробки, що утворились унаслідок переробки товарів, поміщених у режим переробки на митній території України, при їх реекспорті здійснюється митним органом, зазначеним у дозволі на переробку, на підставі МД на такі продукти переробки з поданням переліку українських товарів, витрачених під час здійснення операцій з переробки іноземних товарів, із наведенням їх кількості та вартості.

Декларант має право заявити українські товари (крім палива та енергії), що повністю використані під час переробки іноземних товарів, у митний режим експорту."

Отже, при митному оформленні реекспорту готової продукції Вам треба буде надати митниці перелік використаних Вами власних матеріалів при виготовленні продукції з давальницької сировини незалежно від того - розшифровуєте Ви їх в інвойсі на послуги давальницької переробки чи ні.

Якщо використані матеріали будуть оформлені в режимі експорту, то вони будуть вважатися використаним в оподаткованих операціях по ставці ПДВ 0 %, і відповідно ніяких умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) Вам нараховувати не потрібно.

За даними МД на експорт використаних матеріалів маєте скласти ПН зі ставкою 0% як на експорт.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!