Оформлення ПДВ при списанні зіпсованих харчових продуктів підприємством

База оподаткування в такому випадку ціна придбання складових компонентів продукції, які були придбані з ПДВ.

Відповідно до п. 198.5 ПКУ платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в негосподарській діяльності.

П. 189.1 ПКУ визначає, що база оподаткування за товарами/послугами визначається виходячи з вартості їх придбання.

Отже, для продукції база для нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ визначається не за ціною реалізації такої продукції і не за її балансовою вартістю як готового виробу.

Податківці роз'яснюють, що базою є вартість придбаних з ПДВ товарів, послуг та необоротних активів, які були використані при виробництві списаної продукції (https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/855686.html).

Тобто фактично потрібно визначити ту частину виробничої собівартості списаних продуктів, яка сформована за рахунок ресурсів, при придбанні яких був податковий кредит з ПДВ.

Ціна реалізації для визначення бази оподаткування не застосовується. Також не використовується балансова вартість готової продукції як окремий показник. Орієнтиром є саме вартість «вхідних» товарів/послуг з ПДВ, використаних у виробництві списаної продукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!