Облік ПДВ за ремонт автомобіля: накладна та акти виконаних робіт

У даній ситуації необхідно розмежувати відображення податкового кредиту з ПДВ та визнання витрат на ремонт автомобіля.

Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 -, підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту є зареєстрована в ЄРПН податкова накладна.

Тому, якщо у червні сервісний центр зареєстрував податкову накладну, підприємство має право відобразити податковий кредит у періоді її реєстрації незалежно від дати підписання акта виконаних робіт.

У бухгалтерському обліку на дату реєстрації податкової накладної доцільно відобразити:

• Дт 644 (або 641/ПДВ залежно від облікової політики) Кт 631— на суму ПДВ, зазначену в податковій накладній.

Водночас витрати на ремонт або збільшення первісної вартості об'єкта основних засобів визнаються лише після фактичного отримання послуг та оформлення первинного документа, що підтверджує їх надання, тобто після підписання акта виконаних робіт.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 -, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Тому у липні після отримання акта виконаних робіт відображається вартість ремонту:

• Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 631— на вартість отриманих послуг без ПДВ.

Якщо ремонт оплачується страховою компанією безпосередньо сервісному центру, то одночасно необхідно відобразити виникнення доходу (відшкодування збитків) або погашення дебіторської заборгованості страховика відповідно до умов договору страхування та документів від страхової компанії.

Отже, у червні підприємство має право відобразити податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної, а вартість ремонтних робіт визнається в бухгалтерському обліку лише в липні після отримання акта виконаних робіт як первинного документа, що підтверджує факт надання послуг.

Однак якщо вартість ремонту оплачується не підприємством, а страховою компанією, підприємство фактично не здійснює витрат на придбання таких послуг. Тому податковий кредит за такою операцією є спірним, і на практиці податківці вимагають нарахування компенсуючих податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

• Дт 949 Кт 641/ПДВ – нараховано компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ (якщо підприємство не має права на податковий кредит у зв'язку з оплатою ремонту страховою компанією);
• Дт 631 Кт 685 (377) – відображено погашення заборгованості СТО за рахунок страхової компанії;
  або інші проведення залежно від документального оформлення страхового відшкодування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!