Уточнення декларації: як виправити помилкові податкові накладні

На нашу думку, вимога ДПС відобразити у декларації за квітень помилкові ПН є неправомірною.

Адже згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1110 платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами, регістрами бухгалтерського обліку або іншими документами, пов'язаними з обчисленням податків.

Оскільки помилкова ПН не підтверджена фактом здійснення господарської операції (відвантаженням товарів або отриманням авансу), вона не може бути підставою для формування показників декларації.

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але дійсно, оскільки помилкові ПН та РК до них зареєстровані у різнх звітнх періодах, то у періоді, в якому зареєстровані РК (травень) у вас зменшися реєстраційний ліміт і виник показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідають даним декларації).

Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємні РК, які анулюють помилкві ПН, у періоді їх реєстрації у рядку 7.1. із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення має зникнути, і зобов’язання за звітниий період не занижуються.

Якщо не бажаєте сперечатися із ДПС, тому можете зробити і так як говорять податківці, тобто відобразити і помилкові ПН і РК до них у декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!